Taxa pe valoarea adăugată sau TVA este un impozit indirect pe consum . Este un impozit instituit în principiu în Franța prin legea10 aprilie 1954la instigarea lui Maurice Lauré , înalt funcționar al Direcției Generale Impozite : a propus eliminarea dezavantajelor legate de diferite impozite pe consum. Acestea - indiferent dacă este vorba de impozitul pe prețul de vânzare plătit de consumatori sau de impozitul pe cifra de afaceri plătit de companii - sunt într-adevăr foarte criticate pentru așa-numitele lor efecte „în cascadă”: atunci când o companie are subcontractanți și toată lumea este impozitată doar pe cifra de afaceri , aceasta constituie de fapt o condiție distorsionată a concurenței cu o companie care practică concentrarea verticală . Prin urmare, Maurice Lauré propune înlocuirea acestora cu un impozit mai modern, cu un singur scop: TVA, o taxă generală de consum cu plată divizată, unde fiecare este impozitat doar pe propria valoare adăugată. În cele din urmă, consumatorul final și singurul este cel care plătește cu adevărat TVA, ceea ce încurajează crearea unor companii de externalizare care excelează în nișe date.
Baza pentru acest lucru este prin construcție mai rațională , deoarece fiecare etapă a lanțului de producție-consum este impozitat numai pe valoarea adăugată constituită în acest stadiu.
Această taxă modernă este implementată doar timid. La începuturile sale, era doar un impozit pe producția de bunuri cu sistem de deducere. A fost nevoie de șocul politic din 1958 pentru ca acesta să fie aplicat treptat tuturor bunurilor și serviciilor. Finalizarea acestei taxe de consum sofisticate poate fi datată din 1967 . În străinătate, se învârte rapid în jurul lumii și este adoptat de multe țări, în special din Uniunea Europeană . TVA face parte, de asemenea, din acquis - ul comunitar pe care țările trebuie să îl adopte cel târziu la intrarea în Uniunea Europeană .
TVA este un venit de la bugetul general de stat: se aplică activităților economice cu titlu oneros și desfășurate independent. Suma impozitului este proporțională cu prețul de vânzare fără impozit. În țările Uniunii Europene , deși există recomandări generale, rata acestei taxe este stabilită de fiecare stat național. Acest lucru explică de ce pot exista în continuare cote de TVA diferite în fiecare țară.
Principiul central al TVA este de a evita așa-numita impozitare cumulativă „în cascadă”. Într-adevăr, impozitarea cheltuielilor în fiecare etapă a comercializării unui bun sau serviciu, pe baza valorii cheltuite, echivalează cu includerea în baza de impozitare a valorii impozitelor deja colectate în etapa anterioară.
În calcularea TVA, baza de impozitare - în fiecare etapă a cheltuielilor - este singura valoare adăugată în această etapă. Nu poate fi aplicat la valoarea adăugată a oricărei etape anterioare. Prin construcție, TVA nu se calculează pe valoarea tranzacțiilor efectuate (vânzări și / sau servicii), spre deosebire de majoritatea sistemelor de impozite indirecte care se bazează doar pe cifra de afaceri.
Persoana fizică sau juridică răspunzătoare de TVA trebuie:
Astfel, doar „valoarea adăugată” este impozitată (definită ca diferența dintre produsul vânzărilor și / sau serviciilor și costul consumului intermediar facturat). Persoanele impozabile - în special companiile - își păstrează, în general, conturile „fără taxe” și, în acest sens, înregistrează înregistrările evaluate „fără taxe” (prescurtată HT sau abrevierea convențională în Franța pentru „fără taxe”, abrevierea „TTC” care înseamnă dimpotrivă „toate impozitele incluse”).
Un magazin din Franța cumpără un stilou 1,00 EUR fără TVA de la furnizorul său, este facturat 1,20 EUR inclusiv TVA cu 0,20 EUR TVA pentru 20% TVA.
Același magazin revinde stiloul cu 1,50 € excl. aplică TVA la prețul final, adică 1,50 EUR × (1 + 20%) = 1,50 EUR + 0,30 EUR = 1,80 EUR. De asemenea, atunci când îl plătește, declară tot TVA colectat la revânzare (TVA colectat), adică 0,30 € din care scade TVA plătit furnizorului, adică 0,20 € (TVA deductibil). Astfel, magazinul plătește de fapt autorităților fiscale doar 0,10 EUR (TVA netă), adică diferența dintre TVA datorată vânzării stiloului și cea plătită furnizorului în timpul achiziției. Aceasta înseamnă că el plătește cu adevărat autorităților fiscale doar taxa datorată din partea valorii pe care a „adăugat-o” produsului.
| Natură | Formula literală | Formula digitală | Valoare |
|---|---|---|---|
| Achiziție: preț furnizor fără TVA | PF HT | 1 € | |
| Achiziție: suma TVA | (TVAF) = PF × 20/100 | 1 × 20/100 | 0,20 € |
| Achiziție: preț furnizor incl. | (PF TTC) = PF HT + TVAF | 1 + 0,20 | 1,20 € |
| Revânzare: preț magazin fără TVA | (PM HT) | 1,50 € | |
| Revânzare: suma TVA | (TVAM) = PM × 20/100 | 1,50 × 20/100 | 0,30 € |
| Revânzare: preț magazin incl. | (PM TTC) = PM HT + TVAM | 1,50 + 0,30 | 1,80 € |
| TVA plătit statului | (TVA) = TVAM - TVAF | 0,30 - 0,20 | 0,10 € |
TVAF = TVA furnizor, TVAM = TVA magazin, VATE = TVA de stat, PF = preț furnizor, PM = preț magazin
TVA-ul plătit statului poate fi estimat și cu această formulă: VATE = valoare adăugată × cota TVA = 0,50 × 20/100 = 0,10 €
unde valoarea adăugată este marja fără TVA (prețul de vânzare al magazinului fără TVA (1,50 €) minus prețul de vânzare al furnizorului fără TVA (1 €)). Suma reală, în funcție de reducerile (nu reducerile) aplicate, fie pe linia documentului, fie pe documentul în ansamblu.
Dar trebuie să vedem și ce se întâmplă dacă ratele TVA sunt diferite de cele aplicabile bunurilor achiziționate (bunuri) și bunurilor revândute. În 2014, în Franța continentală, coexistă tarife diferite, principalele fiind: o rată standard la 20%, o rată intermediară (servicii) la 10%, o rată redusă la 5,5% și o rată „superredusă” (elemente esențiale, ziare , etc.) la 2,1%.
Că o companie produce bunuri esențiale pentru care cota de TVA este de 2,1%, dar pentru aceasta folosește bunuri supuse cotei standard de 20%, furnizorul (cu excepția cazului în care administrația acordă un acord derogatoriu) plătește suma datorată de 20% TVA, rata aplicabilă indicată pe factură; dar la celălalt capăt al lanțului, compania care produce aceste bunuri de bază va percepe clienților săi TVA redusă sau superredusă (5,5 sau 2,1%) calculată la prețul final total și va deduce din acest TVA pe care trebuie să o însuși plătiți pentru vânzările sale, suma TVA pe care a plătit-o furnizorilor săi. În acest fel, se poate întâmpla ca suma TVA plătită furnizorilor să fie mai mare decât suma finală datorată, caz în care administrația va rambursa această „plată în exces”. Astfel, la sfârșitul procesului, rata redusă (sau superredusă) se va aplica într-adevăr prețului final de vânzare al bunurilor esențiale și nu singurei valori adăugate efectiv de către producător.
Dimpotrivă, indiferent dacă un producător de bunuri de lux sau bunuri obișnuite supuse TVA-ului normal la 20% folosește bunuri esențiale supuse cotei „super-reduse”, faptul că plătește TVA normal la 20% pe totalitatea prețului final, în într-un fel, „șterge” avantajul tarifelor reduse și superreduse aplicabile bunurilor esențiale pentru a ridica totalul la rata normală de 20%. Astfel, prețul final al produsului va suporta pe deplin rata normală de 20%, și nu parțial o rată redusă și parțial o rată completă. În același mod în care bunurile esențiale nu suportă parțial TVA la 20%, iar pentru altul TVA redus cu 5,5% sau superredus cu 2,1%.
În întreaga Uniune Europeană, costul fraudelor TVA a fost estimat la 137 miliarde de euro în 2017.
Într-un studiu publicat în octombrie 2014 , Comisia Europeană a estimat deficitul veniturilor din TVA pentru 2012 la 177 miliarde de euro. Această deficiență se atribuie nu numai fraudei, ci și complexității normelor TVA, aplicării sau neaplicării lor incorecte și deficienței măsurilor de control aplicate de statele membre ale Uniunii Europene .
Comparativ cu vechile impozite, acest sistem are avantaje în ceea ce privește corectitudinea și simplitatea, asigurând în același timp statul cu un randament bun.
Indiferent de complexitatea sistemelor de producție și vânzare, niciuna dintre verigile succesive din lanțul de producție nu poartă TVA, care este plătită doar de consumatorul final. TVA este neutru în ceea ce privește metodele de producție (subcontractare sau nu; importul de componente sau nu). Fiecare produs este taxat în același mod, indiferent dacă este importat sau produs în statul în cauză. În plus, administrația fiscală are informații fiabile cu privire la toate vânzările, la toate nivelurile lanțului economic: fiecare companie declară nu numai vânzările sale, ci și achizițiile sale, care sunt vânzările furnizorilor săi, ceea ce limitează riscul de fraudă.
TVA este o taxă indirectă, pe consum, care îi conferă mai multe caracteristici care pot fi văzute ca atâtea defecte dintr-un anumit punct de vedere:
În ceea ce privește primele două puncte, statele care au adoptat TVA recunosc în mod explicit validitatea argumentului, deoarece au dezvoltat măsuri care, de fapt, conferă TVA o anumită progresivitate:
Observăm că ratele aparente de TVA plătite de gospodării, adică suma TVA împărțită la cheltuielile de consum ale gospodăriei, variază puțin în funcție de nivelul venitului gospodăriei. Rata efortului (suma TVA plătită în raport cu venitul) scade odată cu nivelul de trai, în parte, deoarece veniturile mari dedică o parte mai mare economiilor (al căror venit va fi el însuși impozitat).
Astfel, o cercetare din 2006 arată că cele mai sărace gospodării dedică o parte mai mică din cheltuielile lor la TVA decât cele mai bogate gospodării: sarcina fiscală TVA, ca procent din cheltuieli, de 10% a gospodăriilor la nivelul cel mai înalt de viață este de 11,6%. Cea din 10% din gospodăriile cu cel mai scăzut nivel de trai este de 10,5%. Pe de altă parte, această sarcină fiscală, dacă o considerăm în termeni de procent din venitul disponibil, are o pondere mult mai mare pentru 10% din gospodăriile cu cele mai mici venituri (11,5%) decât pentru 10% din gospodăriile cu venituri mai mici. venituri mai mari (5,9%).
Al treilea punct este, de asemenea, admis, iar statele îl folosesc ocazional pentru a stimula un sector pe care îl consideră de dorit, dar nevoia lor de finanțare este, în general, prea mare pentru ca aceștia să renunțe la TVA semnificativ în general.
TVA reprezintă un avantaj competitiv dacă este înlocuit cu taxe pe producție. O țară exportă apoi fără contribuții sociale, în timp ce importatorul are dezavantajul de a aplica TVA pe un produs ale cărui costuri fără impozit includ costurile sociale. Acest mecanism stă la baza conceptului de „TVA socială”. Importanța taxelor pentru protecția socială în Franța ar implica creșterea TVA cu 4% și a CSG cu 3%.
Primele baze teoretice ale taxei pe valoarea adăugată au fost definite de Carl Friedrich von Siemens în 1919 sub denumirea de „ Veredelte Umstatzsteuer ” (impozitul pe cifra de afaceri sofisticat). Cu toate acestea, în Franța acest impozit a fost implementat pentru prima dată sub conducerea inspectorului financiar francez Maurice Lauré în 1954 , pe atunci director adjunct al Direcției Generale Impozite . Ideea sa îi convinge pe liderii politici din mai multe motive:
Sistemul Lauré a fost implementat pe 10 aprilie 1954și a afectat mai întâi companiile mari. 6 ianuarie 1966, la propunerea lui Valéry Giscard d'Estaing , pe atunci ministru de stat, ministru al economiei și finanțelor, TVA-ul a fost extins la comerțul cu amănuntul.
Înainte de introducerea TVA în aprilie 1954, exista un GST (Taxa pe prestarea serviciilor) la o rată de 8,5%.
În Aprilie 1954 au fost implementate două cote de TVA:
Pentru a atenua această creștere bruscă a produselor cu o proporție ridicată a forței de muncă, a fost instituită o rată redusă a TVA, cel puțin în activitățile de construcții și lucrări publice, stabilită la 12,5%, care era aproximativ echivalentă cu aproape 60% din forța de muncă anterioară. impozitate la 8,5% GST și 40% din produsele fabricate impozitate la 20% TVA nouă.
Aceste taxe au fost încorporate în prețul de vânzare care a apărut apoi în partea de jos a facturii: „Prețul include TVA, inclusiv 12,5% TVA” .
Abia în 1966 a fost introdus impozitul de 17,6% și a existat atunci obligația de a arăta prețurile fără impozite pe estimări sau facturi. Valoarea totală a TVA este calculată la nivel global doar la sfârșitul facturii.
| Începând | cota TVA |
|---|---|
| 1966 | 17,6% |
| 1 st aprilie 1982 | 18,6% |
| 1 st august 1995 | 20,6% |
| 1 st aprilie 2000 | 19,6% |
| 1 st ianuarie 2014 | 20,0% |
De la mijlocul anilor 1960 , succesul TVA în Franța a determinat multe alte state, și în special statele membre ale pieței comune , să adopte TVA pentru a înlocui sistemele de impozite indirecte pe bunuri și servicii existente în fiecare țară.
Domeniul de aplicare al TVA este definit în două moduri: pe de o parte, de tranzacțiile supuse TVA și, pe de altă parte, de regulile de teritorialitate. Franța are o rată medie a TVA în 2015 mai mică decât cea a Uniunii Europene. Se caracterizează prin complexitatea sa (în realitate „nu mai puțin de 10 cote diferite de TVA și 150 de măsuri derogatorii”) denunțată de Curtea de Conturi.
Cota standard de TVA în Uniunea Europeană în 2017.
11 aprilie 1967Consiliul de Miniștri a adoptat Directiva 67/227 / CEE ( 1 re Directiva TVA ) - încă în vigoare astăzi - care stabilește bazele și principiile sistemului comunitar de taxe pe vânzări . Această directivă a intrat în vigoare la data de1 st luna ianuarie anul 1970. Cu toate acestea, au existat excepții, deoarece nu toate statele membre erau pregătite până la această dată. Cu toate acestea,1 st luna ianuarie din 1974, directiva era aplicabilă în toate statele membre la acea vreme.
În același timp, Consiliul a adoptat 2 nd directiva TVA care a stabilit norme de armonizare în ceea ce privește:
Din punct de vedere cronologic, TVA a fost adoptat la următoarele date de către cele 9 țări membre ale Uniunii în 1 st ianuarie 1973 :
Membrii ulteriori vor aplica un regim de TVA în conformitate cu Directivele în vigoare ca parte a calității de membru, uneori cu întârziere. Acest lucru se va aplica, acolo unde este cazul, sistemelor de TVA deja existente:
Foarte repede, la propunerea Comisiei, 17 mai 1977Directiva 77/388 / CEE ( 6 - lea Directiva TVA ) , care este încă în prezent textul de referință pentru TVA - ul comunitar. În conformitate cu tratatele fondatoare ale Uniunii Europene, toate statele membre au trebuit să transpună această directivă, precum și modificările pe care le-a suferit de-a lungul timpului, în ordinea lor juridică internă.
Același lucru a fost valabil și pentru noii veniți în Comunitate, directivele adoptate de Uniunea Europeană făcând parte din acquis-ul comunitar pe care aceștia din urmă sunt obligați să le transpună în ordinea lor juridică internă pentru a deveni state membre.
Planul din 1993Cea mai importantă schimbare în 6 - lea directivă care a intrat în vigoare la1 st luna ianuarie anul 1993, într-un moment în care apariția pieței unice a abolit controalele vamale la frontiera pentru traficul intracomunitar de mărfuri.
În pofida dispariției acestor controale, a fost necesară punerea în aplicare a unor măsuri care să asigure monitorizarea fiscală a mărfurilor. Aceasta a fost oportunitatea de a introduce o nouă categorie de scutiri în reglementări, și anume cele care se aplică livrărilor intracomunitare de bunuri, precum și o nouă tranzacție impozabilă numită achiziție intracomunitară de bunuri .
În acest caz, măsurile în cauză trebuiau să fie doar tranzitorii, un sistem definitiv de impozitare a comerțului cu mărfuri între statele membre care urma să fie adoptat și să intre în vigoare la data de 1 st ianuarie 1997. În absența unui acord între statele membre, regimul definitiv nu a fost niciodată adoptat, astfel încât, în prezent, este încă regimul de tranziție inițiat în 1993 care reglementează traficul intracomunitar de mărfuri.
Reforma din 1993 a fost, de asemenea, o oportunitate de a pune în aplicare măsuri de armonizare în domeniul cotelor TVA. Astfel, rata normală a fost stabilită la minimum 15%. Cu toate acestea, nu s-a putut ajunge la un acord cu privire la o rată standard maximă; de aici marea disparitate a ratelor observate în Comunitate: de la 15% aplicate în Marele Ducat al Luxemburgului la 27% aplicate în Ungaria . În același timp, statelor membre li sa permis să aplice una sau mai multe rate reduse.
Întrucât s-a dovedit imposibil să se șteargă diferențele mari de rate, regimul de tranziție conținea și măsuri menite să evite „ cumpărăturile fiscale” de către persoanele impozabile, adică achiziția din țara în care se plătește TVA. Aceste măsuri sunt denumite regimul de vânzare la distanță .
Evoluțiile recenteDe atunci, 6 - lea directivă are modificări suplimentare, în special în supus din punct de vedere al:
De-a lungul timpului, numeroasele modificări introduse în textul 6 - lea directivă în cele din urmă face textul nestructurat și dificil de citit. Pentru a remedia această stare de fapt, Comisia Europeană a propus în 2004 un nou text care, în propriile sale cuvinte, „codifică dispozițiile actuale fără a modifica legislația în vigoare. Modificările în structură și prezentare sunt destinate numai îmbunătățirii calității textului. Substanța acestuia din urmă nu este modificată în niciun fel. Cu alte cuvinte, Directiva 2006/112 / CE adoptată de Consiliul Uniunii Europene la28 noiembrie 2006efect este de a consolida într - un singur text Directiva 67/227 / CEE , existente ( 1 re directivă) și 77/388 / CEE ( 6 - lea directivă) , fără să se altereze deloc textul și domeniul de aplicare. Noua directivă conține , de asemenea , o anexă cu o concordanță între articole din 1 st și 6 - lea directive și cele ale Directivei 2006/112 / CE.
Printre modificările ulterioare, menționăm directiva de 12 februarie 2008 (2008/8 / CE) care modifică, pentru a simplifica regulile anterioare, „locul prestării serviciilor” (adică regulile de teritorialitate definite anterior prin Directiva 2006/112 / CE din 28 noiembrie 2006în ceea ce privește furnizarea de servicii). Această directivă a intrat în vigoare la data de1 st luna ianuarie anul 2010.
Situația actuală în UE: armonizare neterminatăDeși 6 - lea directivă, armonizat în mare măsură un sistem comun de taxe pe vânzări, multe diferențe între statele membre:
Pentru a rezolva problemele menționate mai sus, în special, Comisia Comunităților Europene continuă să prezinte în mod regulat proiecte de directive destinate îmbunătățirii funcționării TVA, cum ar fi achitarea acesteia în țara în care bunurile sunt vândute și nu în locul în care se află. cumparat. Aceste propuneri sunt totuși dificil de adoptat , orice decizie a Consiliului de Miniștri al Uniunii Europene necesitând adoptarea unanimității statelor membre.
La sfârșitul anului 2010, Comisia Europeană a lansat o consultare publică cu privire la viitorul TVA în Europa. Într-adevăr, sistemul TVA în vigoare în prezent, bazat pe legislația adoptată la nivel european și aplicat la nivel național, nu mai este compatibil cu cerințele unei adevărate piețe unice. Obiectivul acestei consultări este lansarea unei dezbateri ample privind evaluarea actualului sistem de TVA (coerența cu piața unică , tratamentul tranzacțiilor transfrontaliere, neutralitatea fiscală, gradul de armonizare necesar pentru piața unică etc.).
Conform raportului privind convergența fiscală franco-germană a Curții de Conturi , alinierea ratei reduse franceze la rata redusă germană ar aduce 15 miliarde de euro în venituri fiscale în Franța. Din punct de vedere al afacerii, sistemul a devenit foarte complex, o sursă de evaziune fiscală și generează costuri de conformitate și de gestionare care nu încurajează investitorii să meargă pe piața unică europeană , după cum a confirmat sondajul din 2010 realizat de European Business Tax. Observator (OEFE) al CCIP . Conform acestui sondaj, majoritatea liderilor de afaceri europeni consideră că dificultățile fiscale întâmpinate în contextul activităților transfrontaliere se referă în principal la TVA.
TVA s-a stabilit treptat în multe țări drept mecanismul fiscal preferat pentru bunuri și servicii. În prezent, printre țările dezvoltate, doar Statele Unite nu au adoptat TVA, preferând un sistem apropiat de „ taxele de vânzare ”. „ Impozitul pe vânzări ” este stabilit de fiecare stat federal și variază de la 0% ( Delaware , Alaska sau Oregon ) la 7,50% ( California ). În unele cazuri, orașele sau județele stabilesc, de asemenea, un impozit pe vânzări, care se adaugă la impozitul de stat (rata maximă se aplică în unele județe din zonele comerciale din Illinois, cu 11,5% în total.). Media națională este de aproximativ 6%.
Canada folosește pentru impozitul foarte similar cu TVA ( impozitul pe bunuri și servicii ) la nivel federal, dar unele provincii au definit un sistem suplimentar de impozitare a consumului. Unele dintre ele respectă principiul impozitelor pe vânzări la nivel provincial, în timp ce altele au o taxă pe valoarea adăugată similară cu GST federal (cum ar fi taxa de vânzare din Quebec de 9,5% care se aplică peste 5% federal).
În India, parlamentul federal a adoptat în august 2016legea instituind un TVA unic care înlocuiește impozitele multiple care au împiedicat circulația mărfurilor pe teritoriu; această reformă majoră constituie un pas major înainte spre unificarea țării. Această reformă a intrat în vigoare la1 st iulie 2017.
TVA reprezintă o pondere tot mai mare din veniturile fiscale ale statelor OECD . Aproape de zero în 1965, în 2012 TVA a reprezentat aproape 20% din veniturile totale. În timpul crizei din 2008, politicile de consolidare fiscală au crescut brusc rata standard a TVA, care în țările OCDE a atins un nivel record mediu de 19,1% înIanuarie 2014. Europa puternic zguduită de criza datoriilor publice este peste medie, deoarece cele 21 de state membre ale Uniunii Europene din OCDE au înregistrat o rată standard de TVA de 21,7%, cu un record de 27% în Ungaria. TVA cântărește proporțional mai mult asupra veniturilor gospodăriilor cu venituri mici decât asupra celor mai înstăriți și, în mod paradoxal, acest efect este marcat în special în cotele reduse de TVA.
Reglementările TVA aplicabile în Uniunea Europeană prevăd că statele membre pot aplica o rată standard, a cărei minimă nu poate fi mai mică de 15% și două rate reduse, a căror minimă nu poate fi mai mică de 5%. Trebuie remarcat faptul că nu există o limită superioară a ratei standard aplicabile și că cea mai mare rată observată în Uniunea Europeană este de 27%.
În plus, anumite dispoziții specifice permit statelor membre care, înainte de 1 st ianuarie 1993, aplicat anumitor bunuri sau servicii, rate reduse mai mici de 5% sau scutiri (rata zero) pentru a menține temporar aceste excepții.
În cele din urmă, anumite state membre pot, pentru situații specifice, cum ar fi insularitatea în cazul Madeira sau Azore sau pentru produse bine definite, să mențină rate mai mici decât minimele prevăzute de Directiva 2006/112 / CE.
| Țară | Codul tarii | Rată | |
|---|---|---|---|
| Standard | Redus | ||
| Germania | DE | 19% | 7% sau 0% |
| Austria | LA | 20% | 12% sau 10% |
| Belgia (1) | FI | 21% | 6% în principal pentru necesitățile de bază și pentru furnizarea de servicii sociale (de exemplu, necesități de bază, transport de călători, servicii agricole etc.)
12% pentru anumite bunuri și servicii care, din punct de vedere economic sau social, sunt importante (de exemplu, cărbune, margarină, abonamente la TV cu plată etc.) |
| Bulgaria (2) | BG | 20% | 9% |
| Cipru (9) | CY | 19% | 5%, 9% |
| Croaţia | HR | 25% | 10% |
| Danemarca | DK | 25% | - |
| Spania (3) | ES | 21% | 10% sau 4% |
| Estonia | EE | 20% | 9% |
| Finlanda | FI | 24% | 13% sau 9% |
| Franța (4) (8) | FR | 20% | 5,5% sau 2,1% sau 10% |
| Grecia [11] | GR | 24% | 13% sau 6,5% în insule (cu excepția Cretei): 15%, 7% și 4% |
| Ungaria | HU | 27% | 18% sau 5% |
| Irlanda (6) | IE | 23% | 13,5%, 9%, 4,8% sau 0% |
| Italia (7) | ACEASTA | 22% | 10% sau 4% |
| Letonia | LV | 22% | 12% sau 0% |
| Lituania | LT | 21% | 9% sau 5% |
| Luxemburg | CITIT | 17% | 14%, 8% sau 3% |
| Malta (5) | MT | 18% | 5% |
| Olanda | NL | 21% | 9% |
| Polonia | PL | 23% | 8% sau 5% |
| Portugalia | PT | 23% | 13% sau 6% |
| Republica Cehă | CZ | 21% | 15% |
| România (2) | RO | 19% (10) | 9% sau 5% |
| Regatul Unit | GB | 20% | 5% sau 0% |
| Slovacia | SK | 20% | 10% |
| Slovenia | DACĂ | 20% | 8,5% |
| Suedia | SE | 25% | 12% sau 6% |
Note:
În 2016, 166 de state din întreaga lume (inclusiv Uniunea Europeană) implementaseră TVA.
| Țară | Codul tarii | Rată | |
|---|---|---|---|
| Standard | Redus | ||
| Albania | AL | 20% | |
| Algeria | DZ | 19% | 9% |
| Andorra | ANUNȚ | 4,5% | |
| Angola | AO | 14% | |
| Arabia Saudită | A EI | 15% din 01.01.2020 | |
| Argentina | AR | 21% | 10,5% |
| Armenia | A.M | 20% | |
| Australia | LA | 10% | |
| Bahamas | BS | 12% | |
| Benign | B J | 18% | |
| Bielorusia | DE | 18% | 10% |
| Bosnia si Hertegovina | BA | 17% | |
| Burkina Faso | BF | 18% | |
| Camerun | CM | 19,25% | |
| Canada (*) | ACEASTA | 5% + taxe provinciale (de la 0 la 10%) | 0% Articole neimpozitate |
| China | CN | 17% | 13% sau 0% |
| Columbia | CO | 16% | |
| Republica Democrată Congo | CD | 16% | 0% la produsele exportate |
| coasta de Fildes | ACEST | 18% | 11% |
| Ecuador | CE | 12% | 10% (servicii) |
| Israel | EL | 18% (din 6 ianuarie 2013) | |
| Japonia | JP | 8% (din 2014, 5% anterior, 10% în octombrie 2019) | |
| Liban | LIVRE | 11% | |
| Liechtenstein | LI | 7,6% | 2,4% |
| Macedonia de Nord | MK | 18% | 5% |
| Mali | ML | 18% | |
| Maroc | ALE MELE | 20% | Transport 14% servicii financiare 10% unele produse obișnuite (zahăr, apă ...) 7% |
| Mexic | MX | 16% | medicamente, dietă 0% |
| Moldova | MD | 20% | 8% medicamente, panificație, produse lactate; 5% gaz |
| Muntenegru | PE MINE | 17% | 7% |
| Norvegia | NU | 25% | 15% alimente; 8% transport persoane, bilete cinema, hoteluri |
| Noua Zeelandă | NZ | 12,5% | |
| Filipine | PH | 12% | |
| Rusia | Regatul Unit | 18% | 10% |
| Senegal | SN | 18% | 10%; turism 15% |
| Serbia | RS | 20% | 8% |
| Singapore | SG | 7% | |
| elvețian | CH | 7,7% (de la 01/01/2018) | Bunuri de bază 2,5%; industria hotelieră, turism 3.7 |
| A merge | TG | 18% | |
| Tunisia | TN | 19% din 01/01/2018 | 6% și 12% |
| Curcan | TR | 18% | 8% sau 1% |
| Ucraina | UA | 20% | |
| Venezuela | VE | 15% | 8% |
| Vietnam | VN | 10% | 5% și 0% |
(*) Notă: În Canada , taxele provinciale sunt adăugate la TVA, de exemplu 9,975% în Quebec pentru un total de 14,975% din taxe. Deoarece impozitul provincial poate varia de la o provincie la alta, prețurile sunt afișate fără TVA.