În cadrul Uniunii Europene , politica fiscală face parte din competențele rezervate ale statelor membre. Cu toate acestea, armonizarea este în curs, cel puțin în ceea ce privește impozitele indirecte. Integrarea deja realizată în ceea ce privește bunurile și concurența, făcând dezechilibrele fiscale mai flagrante, arată necesitatea unor astfel de măsuri, dar mijloacele rămân de determinat.
Țările europene, în general, se caracterizează printr-o impozitare ridicată. Există, totuși, disparități puternice, în special în ceea ce privește impozitarea societăților. Prin comparație, anumite țări europene care nu sunt membre ale Uniunii Europene vor fi studiate ulterior.
| Țară | Cota de impozitare (min / max) | Numărul de felii | Prag fiscal | Impozit pe avere (min / max) | Rețetă și comentarii naționale |
|---|---|---|---|---|---|
| Germania | 15/45% | 8 | Aproximativ. 7.600 € | Nu, abolită în 1997 | |
| Austria | 21/50% | 5 | Aproximativ. 3.600 € | Nu, abolită în 1994 | |
| Belgia | 25/50% | 4 | 8.990 € | Nu | Impozit redus pe venitul din active, indiferent de venitul persoanei: 30%, dedus la sursă, din dividende și sume ale dobânzii primite (cu excepția depozitelor de economii: 15% peste 1.830 € ) și inexistent pe câștigurile de capital (cu excepția celor fixe titluri de venit deținute într-un fond în care subfondul deține mai mult de 25% din acest tip de titluri de valoare).
Impozitul pe venitul personal (IPP) are următoarele paranteze (venitul din 2019):
|
| Bulgaria | 10% | ||||
| Cipru | 0/35% | 5 | |||
| Croaţia | 12/40% | 3 | |||
| Danemarca | 37/59% | 2 | Aproximativ. 5.300 € | Nu, abolită în 1996 | Un supliment de 8% este dedus din salariul brut înainte de deducerea impozitului pe venit sub forma „ajutor / participare pe piața muncii” (traducere gratuită a „arbejdsmarkedsbidraget”). Impozitul pe venit este dedus la sursă și constă în mare parte din impozite în beneficiul municipalităților (aproximativ 24%). |
| Spania | 24/52% | 7 | Nu, șters în 2008, apoi restabilit pentru 2011 și 2012 | ||
| Estonia | 20% | 1 | Rata unică din 1994 și în scădere de la acea dată (26% în 1994, 24% în 2005, 23% în 2006, 22% în 2007 și 21% în 2008). | ||
| Finlanda | 25/53% | Nu, șters în 2006 | |||
| Franţa | 0/45% din net impozabil | 5 | 9.807 € | Da și nu, ISF este desființat, dar înlocuit cu Impozitul Fortei Immobilière (IFI) în 2017 |
- Impozit suplimentar de 3% dacă veniturile sunt mai mari de 250.000 de euro pentru o singură persoană și 500.000 de euro pentru un cuplu, adică 48%. - Impozit suplimentar de 4% dacă veniturile mai mari de 500.000 de euro pentru o singură persoană și 1.000.000 de euro pentru un cuplu, adică 49%. |
| Grecia | 22/45% | 4 | Fără prag fiscal | Nu, șters în 2009 |
|
| Ungaria | 15% | 1 | Nu, șters în 2010 | Rata unică a crescut de la 16% la 15% la 1 st ianuarie 2016 | |
| Irlanda | 20/40% din brut | 2 | Nu, abolită în 1997 | Calculat pe salariul brut înainte de deducerea contribuțiilor sociale. (10% mai mult)
Pentru o singură persoană:
|
|
| Italia | 23/45% | 5 | Da și nu, desființat ca atare în 1992, dar înlocuit parțial cu un impozit pe proprietăți imobiliare, cu excepția reședinței principale și a terenurilor agricole | ||
| Letonia | 23% | 1 | Tarif unic | ||
| Lituania | 15% | 1 | 20% la dividende | ||
| Luxemburg | 8/40% | 17 | 11.275 € | Nu, șters în 2006 | Impozitare interesantă a platformelor financiare. Cu excepția RIS, aceștia beneficiază de convenții de dublă impunere.
Rata impozitului personal este foarte progresivă, cu mai mult de 20 de paranteze. În 2017, au fost în special
|
| Malta | 0/35% | 4 | Nu | Diferitele praguri de impozitare variază în funcție de faptul dacă persoana este căsătorită sau singură | |
| Olanda | 1/52% | 4 | Da și nu, desființat ca atare în 2001, dar înlocuit parțial sub forma unui impozit pe veniturile din capital |
|
|
| Polonia | 18/32% | 2 | |||
| Portugalia | 12/40% | 6 | Nu | ||
| Republica Cehă | 15% | 1 | 15.000 CZK | ||
| România | 10% | 1 | Nu | Rata unică a crescut de la 16% la 10% în 2018 | |
| Regatul Unit | 10/45% | 3 | 11.000 GBP | Nu | 155 miliarde GBP în 2013/14 |
| Slovacia | 19% | 1 | |||
| Slovenia | 16/41% | 3 | |||
| Suedia | 29/59% | 3 | Nu, șters în 2007 |
| Țară | Cota de impozitare (min / max) | Numărul de felii | Prag fiscal | Impozit pe avere (min / max) | Rețetă și comentarii naționale |
|---|---|---|---|---|---|
| Liechtenstein | 10% | 1 | Da, rata de 0,07% | Tarif unic din 2007 | |
| salata de fructe | 10% | 1 | Tarif unic din 2007 | ||
| Norvegia | De la 30% la 60% | Da, rata între 0,9 și 1,1% | |||
| Rusia | 13% | 1 | |||
| elvețian | max: 22,4 până la 42,3% în funcție de cantoane (0 / 11,5% federal inclus) | 12 sau mai mult | 13 600 CHF | Da, în funcție de cantoane (maxim 4,5 ‰ ) |
Un studiu complet asupra cotelor efective de impozitare practicate de țările membre ale Uniunii Europene a fost publicat de Comisia Europeană în 2013. Iată situația din13 ianuarie 2014 privind statele membre.
| Țară | Cota normală de impozitare | Tarife speciale | Deduceri |
|---|---|---|---|
| Germania | 30,2% din care 15,8% percepute de stat și 14,4% percepute de landuri | ||
| Austria | 25% | ||
| Belgia | 25% | Deducerea dobânzii noționale (1,63% din capitalul propriu - 2,13% pentru IMM-uri) și pentru profiturile alocate cercetării științifice. | |
| Bulgaria | 10% | ||
| Cipru | 12,5% | ||
| Croaţia | 20% | ||
| Danemarca | 22% | ||
| Spania | 30% | De la 25 la 35% în funcție de profit, 15% pentru o companie din CEUTA, 4% în insulele CANARE | Pentru costurile de cercetare și dezvoltare, crearea de sucursale, formare profesională. Beneficii pentru IMM-uri. |
| Estonia | 20% | 28% pentru câștigurile de capital | În Estonia nu există impozit pe profit, dar toate profiturile distribuite sunt impozitate cu 20/80% (14/86%) |
| Finlanda | 26% | 28% pentru câștigurile de capital | |
| Franţa | 33 1/3% | Rată redusă cu 15% până la 38.120 € profit apoi 28% (redus treptat la 25% în 2022) până la 500.000 € profit, pentru companiile a căror cifră de afaceri <7.630.000 € și capitalul plătit integral de parteneri și cel puțin 75% deținute de persoane fizice (sau de o altă companie care îndeplinește aceleași condiții). Peste 500.000 EUR, rata este de 33,33%. Contribuție socială suplimentară de 3,3% la partea peste un profit de 763.000 de euro. | Scutire totală pentru SIIC (Companie de investiții imobiliare listată). Scăderi de scutiri posibile pentru întreprinderile noi și în zonele libere, credite fiscale în special pentru cercetare. |
| Grecia | 23% | ||
| Ungaria | 19% | 10% dacă rezultatul impozitului este mai mic de 500 de milioane de forinți | |
| Irlanda | 12,5% | 10 și 25% | Scutirea de veniturile din brevete ( caseta de brevete ) |
| Italia | 27,5% | ||
| Letonia | 15% | ||
| Lituania | 15% | ||
| Luxemburg | Între 27,75% și 30% din care 20% este perceput de stat și restul de municipalitate | Scutire de dividende primite și plătite în aplicarea directivei europene mamă-fiică (participare minimă de 10% într-o investiție pentru o perioadă de cel puțin 1 an). | |
| Malta | 35% | 5% în cazul distribuirii dividendelor către nerezidenți | 0% pentru profituri în afara Maltei |
| Olanda | de la 20% la 25% în funcție de profit | Pentru unele investiții. Principalul concurent din Luxemburg în domeniul holdingurilor financiare. | |
| Polonia | 19% | ||
| Portugalia | 23% | ||
| Republica Cehă | 19% | ||
| România | 16% | ||
| Slovacia | 23% | ||
| Slovenia | 17% | ||
| Suedia | 22% |
| Țară | Cota normală de impozitare | Tarife speciale | Deduceri |
|---|---|---|---|
| Albania | 15% | ||
| Bielorusia | 18% | ||
| Islanda | 20% | ||
| salata de fructe | 10% pentru companiile locale și 18% pentru companiile străine, în funcție de profit | Profiturile reinvestite sunt scutite, companiile de tehnologie sunt scutite timp de 10 ani și au o deducere a profitului de 50% timp de 5 ani. | |
| Moldova | 12% | ||
| Muntenegru | 9% | ||
| Norvegia | 28% | ||
| Regatul Unit | 22% | 20% pentru întreprinderile mici. Regim fiscal special în Jersey , Guernsey și Gibraltar | Rată redusă a veniturilor din brevete ( caseta de brevete ) |
| Serbia | 15% | ||
| elvețian | 32%, inclusiv 8,5% impozite federale și 23,5% impozite cantonale (calcul în termen de = 24,2% efectiv). <15% în funcție de cantoane. | Pentru plăți către instituții de prevenire a angajaților sau organizații de utilități publice. | |
| Curcan | 20% |
Alte impozite sunt uneori percepute companiilor:
În Uniunea Europeană, impozitarea este reglementată de articolele 110 (ex-90) până la 113 (ex-93) din Tratatul privind funcționarea Uniunii Europene (TFUE) interzicând orice discriminare, articolul 111 (ex- 91) limitând impozitul pe export credite, de exemplu.
În cele din urmă, impozitarea trebuie să respecte libertățile de circulație a lucrătorilor, stabilirea prestării de servicii și circulația capitalurilor: pe picior de egalitate, discriminarea fiscală este interzisă.
Accize248 miliarde de euro au fost strânși în 1997 prin accize .
Taxa pe valoarea adăugată (TVA)| Țară | Rata zero | Tarif super redus | Rată redusă | Rata normală | Tarif parcare |
|---|---|---|---|---|---|
| Germania | 7%: produse agricole, alimentare cu apă, cărți, ziare, opere de artă, transport public, echipament medical, activități culturale | 19% | |||
| Austria | Transport transfrontalier, exporturi în afara UE | 10%: produse alimentare, cărți, ziare, opere de artă, energie, transport persoane | 20% | 12% | |
| Belgia | Ziare, materiale și produse de recuperare | 12%: protecția plantelor, margarină, anvelope de uz agricol, cărbune / 6%: produse alimentare, opere de artă, servicii agricole, lucrări de renovare a locuințelor private | 21% | 12% | |
| Bulgaria | 9%: hoteluri | 20% | |||
| Cipru | 9%: anumite servicii turistice / 5%: cărți, ziare, gaze, alimente, medicamente și cazare nouă | 19% | |||
| Croaţia | 13%: ziare, servicii de cazare | 25% | |||
| Danemarca | Presă | 25% | |||
| Spania | 4%: produse alimentare, medicamente, echipamente pentru persoane cu dizabilități, cărți și ziare ... | 10%: produse alimentare, curățenie publică, spectacole, radio, televiziune, apă, case, flori și plante, coafură, târguri și expoziții, transport persoane, hoteluri ... | 21% | ||
| Estonia | 9% | 20% | |||
| Finlanda | 14%: produse alimentare / 10%: medicamente, transport persoane, cărți | 24% | |||
| Franţa | 2,1%: medicamente rambursabile, ziare, casă de bilete pentru anumite emisiuni, licență de televiziune | 10%: transport pasageri, produse agricole neprelucrate, lemne de foc, lucrări de renovare, medicamente nerambursabile / 5,5%: alimente, cărți, lucrări de renovare a energiei, abonament la gaz și electricitate, mese în școala de cantine | 20% | ||
| Grecia | 13%: produse alimentare, medicamente, transport persoane, catering / 6,5%: cărți, teatre etc. | 24% | |||
| Ungaria | 18%: produse alimentare, hoteluri ... / 5%: droguri, cărți, ziare ... | 27% | |||
| Irlanda | Îmbrăcăminte pentru copii, produse alimentare de bază, medicamente, semințe ... | 4,8%: produse alimentare | 13,5%: catering, servicii culturale, televiziune cu plată, hoteluri, încălzire, electricitate etc. / 9% | 23% | 13,5% |
| Italia | Livrarea de terenuri care nu vor putea fi construite | 4%: produse agricole, produse de bază, cărți, ziare, reședință principală, licență de televiziune ... | 10%: servicii hoteliere, catering, anumite produse alimentare | 22% | |
| Letonia | Servicii educaționale, culturale, de jocuri de noroc, bancare și de asigurări | 12%: apă, produse alimentare, produse medicale, cărți, ziare, hoteluri | 21% | ||
| Lituania | Anumite activități ale organizațiilor non-profit | 9%: anumite construcții / 5%: medicamente, cărți, evenimente culturale sau sportive | 21% | ||
| Luxemburg | 3%: medicamente, cărți, îmbrăcăminte pentru copii, alimente | 12%: combustibil, vin, material publicitar, custodia și administrarea valorilor mobiliare / 6%: gaz lichefiat, electricitate | 17% | 12% | |
| Malta | Produse alimentare, apă, semințe, medicamente ... | 5%: produse alimentare, medicamente / 7% | 18% | ||
| Olanda | 6%: alimente, proteze, medicamente, artă, transport persoane, cărți, ziare, reparații de îmbrăcăminte și încălțăminte, coafură ... | 21% | |||
| Polonia | 8%: apă, medicamente, cărți, hoteluri ... / 5%: produse alimentare neprelucrate | 23% | |||
| Portugalia | 13%: catering, produse alimentare procesate; 6%: produse alimentare, servicii turistice, medicamente, cărți și ziare, apă, electricitate ... | 23% | 13% | ||
| Republica Cehă | 15%: produse alimentare, cărți, anumite produse de sănătate ... | 20% | |||
| România | 9%: medicamente, cărți, ziare, hoteluri, cinema, muzee, grădini zoologice ... / 5%: materiale de construcție | 19% | |||
| Regatul Unit | Alimente, îmbrăcăminte pentru copii, semințe, educație, terenuri, asigurări, servicii poștale, directori funerari, loterie, cărți, ziare, aur, transport, case rezidențiale, deșeuri, medicamente, bancnote ... | 5%: gaz și electricitate, restaurarea clădirilor religioase | 20% | ||
| Slovacia | 10%: droguri | 20% | |||
| Slovenia | 9,5%: apă, alimente, medicamente, hoteluri, cărți, ziare ... | 22% | |||
| Suedia | 12%: produse alimentare, hoteluri, locuri de campare, import de opere de artă ... / 6%: ziare, transport persoane, evenimente culturale ... | 25% |
| Țară | Rata zero | Rată redusă | Rata normală |
|---|---|---|---|
| Albania | Medicamente | 20% | |
| Bielorusia | Servicii legate de educație | 10%: anumite produse alimentare, reparații, coafură, rufe ... | 20% |
| salata de fructe | Bunuri exportate, construcții, servicii financiare, asigurări, sănătate și educație | 5%: IT, produse alimentare, apă, presă, echipamente industriale, transport public. | 18% |
| Muntenegru | 7%: produse alimentare de bază, medicamente, cărți, presă zilnică ... | 19% | |
| Norvegia | 14%: produse alimentare / 8%: transport persoane, hoteluri, cinematograf ... | 25% | |
| Serbia | 10%: alimente de bază, ziare, servicii municipale | 20% | |
| elvețian | Sănătate, educație, cultură, asigurări, majoritatea serviciilor bancare, loterii, închiriere durabilă, transport aerian, transport de marfă ... | 2,5%: apă, alimente și băuturi, semințe, medicamente, cărți și ziare, radio și televiziune, protecția plantelor / 3,7%: cazare | 7,7% |
| Ucraina | Manuale pentru studenți, medicamente ... | 17% |
Calitatea de membru al pieței unice și al Uniunii Economice și Monetare crește concurența fiscală, impozitul rămânând unul dintre singurele instrumente aflate în mâinile statelor, care își stabilesc rata de impozitare în funcție de cea a vecinilor lor.
Această rată este adesea mai mică în țările mai mici. Într-adevăr, pentru aceeași reducere a cotei de impozitare, capitalul atras este mai mare ca valoare relativă pentru o țară mică. În plus, țările mici au mai puține nevoi: de exemplu, prin faptul că nu revendică statutul de mare putere.
Efectele acestei competiții sunt deja vizibile. Impozitul pe avere tinde să scadă sau să fie eliminat în majoritatea țărilor europene. Impozitul pe profit a avut tendința să scadă, iar TVA-ul să crească. Acestea din urmă impozitează mărfurile importate la fel de mult ca cele produse la nivel local, în timp ce reducerea impozitului pe profit favorizează producția locală. Dar aceste tendințe nu sunt regulate: astfel, în Franța, impozitul pe profit a crescut uneori (contribuție suplimentară în 1995, de exemplu), în timp ce cotele de TVA pentru anumite servicii locale au fost reduse (lucrări la clădiri vechi, restaurare). Scăderea veniturilor fiscale ridică problema finanțării bunurilor publice și a cheltuielilor publice în general, precum și, ca corolar, problema eficienței acestor așa-numite cheltuieli. Pe de altă parte, concurența fiscală are avantajul de a reduce apetitul statelor și de a încuraja o analiză atentă a cheltuielilor publice, atât din punct de vedere al sumelor, cât și alocărilor acestora.
Deciziile în materie fiscală sunt luate în unanimitate la nivelul Consiliului de Miniștri, de unde și progresul slab în acest domeniu. Întrebarea este dacă această armonizare va avea loc de sus sau printr-un proces de concurență și dacă armonizarea este cu adevărat de dorit, fiecare stat având propriile sale specificități, atât culturale, cât și economice.
Impozitul pe profit rămâne o competență națională exercitată de fiecare stat membru al Uniunii Europene, încurajând concurența între state, mai ales atunci când vine vorba de atragerea investițiilor străine.
Ratele nominale în vigoare variază foarte mult de la un stat membru la altul, de la 10% (Bulgaria) la 37,1% pentru Franța (a se vedea studiul TAXUD / 2008 / CC / 099 raport final).
Pentru transferul dividendelor de la o companie-fiică la societatea-mamă, o directivă europeană din 1990 are ca scop eliminarea obstacolelor fiscale din calea distribuției dividendelor în cadrul grupurilor de companii din Uniune. Această directivă este denumită în mod obișnuit directiva mamă-fiică . Consiliul și-a extins domeniul de aplicare în 2003.
Cu toate acestea, mai multe alte directive au un impact direct sau indirect asupra problemei, cum ar fi directiva privind concentrările.
În rest, este util să menționăm codul de conduită privind practicile fiscale dăunătoare (care nu este obligatoriu direct pentru statele membre, ci constituie un instrument politic și simbolic important).
OCDE publică12 februarie 2013 un raport care recomandă autorităților europene să elaboreze un plan de acțiune pentru a aborda în detaliu eroziunea bazei de impozitare și schimbarea profitului corporativ.
De origine franceză, această taxă a fost extinsă în 1960 la toate statele membre prin directivele TVA 1 și 2. A fost stabilită o bază comună. În 1988, Comisia a propus punerea în aplicare a principiului impozitării la origine. În 1996, un nou sistem a fost propus de Comisie.