Legea fiscală poate fi definită ca ramura de drept care acoperă toate regulile legii referitoare la impozite . De asemenea, desemnează participarea subiecților de drept ( persoane fizice , persoane juridice ) la organizarea financiară a statului și la exprimarea politicii sale economice și sociale .
La prima vedere, s-ar putea sugera că dreptul fiscal este o chestiune unitară: toate dispozițiile fiscale formează un singur corp, un corpus juris fiscalis format din diverse elemente formând între ele un singur întreg. Realitatea este foarte diferită și, dacă ne uităm la prevederile fiscale în vigoare astăzi, observăm că legislația fiscală este alcătuită din diverse ramuri care pot fi grupate în două grupuri mari.
Istoria impozitării este relativ ușor de explorat, având în vedere numeroasele surse scrise lăsate de conducători și apoi de legislativele însărcinate cu stabilirea cuantumului impozitului. Țara care a inovat cel mai rapid prin dezvoltarea unui sistem modern de impozitare a fost Anglia , cu taxe proporționale cu valoarea terenului și impozite indirecte semnificative asupra comerțului colonial. În Franța, legea fiscală din 1917 a dat un nou impuls investițiilor în anii 1920, odată cu crearea deprecierii contabile , permițând companiilor să deducă în fiecare an o fracțiune din profiturile lor din investiții.
Legea fiscală generală conține toate regulile care reglementează impozitarea activității economice a persoanelor fizice și a companiilor, această activitate economică fiind însă considerată în diversele sale manifestări (activități industriale și comerciale, activități necomerciale, activități agricole, activități imobiliare, piața de valori) .
Se acceptă în mod tradițional faptul că dreptul fiscal general constă din diferite ramuri, și anume:
Aceste distincții se regăsesc în special în dreptul fiscal francez .
Există două regimuri principale de impozitare personală: impozitul pe bază de reședință și impozitul pe bază de naționalitate.
Aproape toate țările optează pentru acest principiu. În țara de reședință, toate veniturile - indiferent de sursa acestuia și oricare ar fi naționalitatea persoanei - sunt considerate impozabile.
Nerezidenții, la rândul lor, sunt impozitați la nivelul a ceea ce câștigă în țara în cauză.
Statele Unite au optat pentru acest al doilea regim. De la începutul XIX - lea secol, cetățenii lor sunt impozitate pentru toate veniturile lor la nivel mondial, indiferent de locul de reședință, inclusiv în străinătate. Această plată dă naștere unui credit fiscal: orice cetățean american care primește venituri dintr-o altă țară sau care primește venituri acolo ca rezident - și care, în mod logic, plătește impozite acolo în funcție de acest venit - beneficiază de Statele Unite un rabat fiscal egal cu impozitul plătit în cealaltă țară.
Ramurile paralele cu dreptul fiscal general constituie tot atâtea științe derivate auxiliare dreptului fiscal general. Participați la astfel de sucursale:
Legea fiscală belgiană este împărțită în diferite categorii
Legile fiscale includ, în ceea ce privește drepturile de fond, măsuri care vizează îndrumarea unui contribuabil către un anumit comportament. Aceste măsuri, numite preferințe fiscale, vizează atingerea obiectivelor guvernamentale prin alocarea resurselor din trezorerie prin deficiențe de venituri, mai degrabă decât prin cheltuieli de program. Astfel, statul alocă beneficii financiare pentru a recompensa conduita determinată prin acordarea unei reduceri a obligațiilor fiscale, mai degrabă decât prin cheltuirea banilor alocați bugetului de stat după ce toate impozitele au fost colectate în mod egal. În acest sens, vom vedea obiectivele economice sociale ale legilor fiscale, extrateritorialitatea, împărțirea puterilor și, în cele din urmă, celelalte aspecte ale legilor fiscale. Surse
În cadrul summa diviziunii tradiționale a dreptului , dreptul fiscal aparține, așadar, dreptului public : statul are puterea de a promulga normele referitoare la natura și colectarea diferitelor impozite, chiar dacă descentralizarea a condus la acordarea autorităților locale o anumită putere în stabilirea cotei de impozitare alocate acestora. Dreptul fiscal este, cel puțin etimologic, dreptul fiscal, legea referitoare la impozitare, la impozitare.
Scopul său este veniturile statului ( impozite , taxe , redevențe etc.), în timp ce legislația bugetară privește cheltuielile statului.
Digitalizarea deschide ușa către noi provocări și noi oportunități, inclusiv, în special, schimbul de date tranzacționale sau fișiere de date standardizate referitoare la toate contabilitatea sau operațiunile efectuate de companie.