Natură | Impozit pe venit , impozit direct |
---|---|
Acronim | IRPP |
Teritoriu | Franţa |
Data implementarii | 1916 |
Înlocuiește | Contribuție personală și mobilă ( d ) |
Rețete | 59.500.000.000 euro (2012) , 77 622 000 000 euro (2017) , 79 215 000 000 euro (2018) , 87 954 000 000 euro (2019) |
Text de referință | Cod fiscal general (1 A) |
În Franța , impozitul pe venit ( IR ) este un impozit direct stabilit de legea finanțelor din15 iulie 1914, publicat în Jurnalul Oficial al Republicii Franceze la18 iulie 1914. Primul an fiscal este anul 1916, prin decret al15 ianuarie 1916.
Acesta are ca scop modernizarea sistemului fiscal de stat. În mijlocul primului război mondial , inițial se intenționa să finanțeze eforturile de război și reconstrucția Franței.
Ulterior a suferit numeroase modificări, de exemplu în 1926 pentru a compensa abolirea taxei pe uși și ferestre sau în 1945 cu introducerea coeficientului familial .
Impozitul pe venit a fost calculat și colectat de Direcția Generală a Finanțelor Publice (DGFiP) din 2008. În 2018 , a fost a doua sursă ca mărime a bugetului de stat (72,55 miliarde de euro în venituri), după taxa pe valoarea adăugată (154,564 miliarde de euro ) și înainte de impozitul pe profit (25.869 miliarde).
Denumită inițial „impozitul pe venitul general” (IGR), a luat denumirea de „impozit pe venitul personal” (IRPP) în 1949, spre deosebire de impozitul pe venitul societăților (IRPM). În 1971, și-a luat numele actual: „impozitul pe venit” (IR), IRPM numit acum „impozitul pe profit” (IS).
O primă încercare de impozit universal pe venit, a zecea , a fost înființată de controlorul general Nicolas Desmaretz între 1710 și 1717 pentru a finanța războiul de succesiune spaniol condus de Ludovic al XIV-lea și care, prin urmare, avea nevoie de lichiditate. Se bazează pe o declarație de proprietate deținută de contribuabili, în special imobiliare. Pentru veniturile plătite de stat sub formă de anuități sau salarii pentru ofițeri, se procedează pentru prima dată în istorie la o deducere la sursă a unei valori de 10% . Această deducere la sursă este efectuată mai întâi de persoane fizice în numele statului: proprietarii sunt invitați să deducă o zecime din chiriile pe care le-au plătit creditorilor lor; apoi două declarații regale (27 decembrie 1710 și 3 ianuarie 1711) instituie proceduri de reținere la sursă de către stat: 10% din gajuri, pensii și chiar anuități acumulate (titluri de creanță publice) sunt reținute în Trezoreria Regală înainte de plata acestora către beneficiarii obișnuiți. Din primele luni ale anului 1711, câteva milioane de lire sterline erau disponibile pentru a sprijini pregătirea campaniei militare de primăvară.
Charles Staehling, fost membru al Camerei de Comerț din Strasbourg, a propus în 1876 un proiect de lege „impozit pe venit”: „cel mai rațional impozit imaginabil, deoarece se bazează în totalitate pe anuale de tot felul de venituri”.
Intronizarea unui impozit efectiv pe venit a venit târziu în Franța (1914). În Marea Britanie a fost adoptat un impozit progresiv asupra diferitelor venituri ale fiecărui contribuabil din 1842, iar în Germania a existat un impozit progresiv pe venitul fiecărei gospodării din 1893.
Chiar dacă după războiul din 1870, Franța a fost condamnată de Germania să facă plata despăgubirii de război, în valoare de cinci miliarde de franci de aur, Adolphe Thiers , în 1871 la tribuna Adunării Naționale nu ezită să denunțe „ acest lucru impozit al discordiei, al partizanilor, în esență arbitrar și atroce " . Această respingere este binevenită la Bursa de Valori din Paris, unde prețul chiriei de stat crește la 58,45 în noiembrie, după ce a scăzut la 50 în timpul asediului Parisului. Inversul acestei decizii, plata despăgubirii de război a dat naștere celor mai mari tranzacții valutare pe care lumea le cunoștea până atunci. Un nou proiect de impozit pe venit a apărut în 1890 pentru a face față datoriei publice, promovat de Paul Peytral . Nu a reușit, din cauza numeroaselor obstacole politice. În același timp, însă, a fost creat un impozit pe venitul din valori mobiliare. Subiectul a reapărut în 1893, în momentul prăbușirii minelor de aur, care fusese precedată de speculații intense, dar nici fără succes.
Deși nu este autorul direct, atribuim în general autorul impozitului pe venit în Franța lui Joseph Caillaux , ministrul finanțelor preocupat de ortodoxia bugetară și, prin urmare, de respectarea principiului echilibrului, străin de preocupările de redistribuire. În acest sens, el înregistrează7 februarie 1907, într-un moment în care se dezvoltă revolta viticultorilor , care se plâng în special de contribuția lor prea mare la pământ și doresc o distribuție mai bună a impozitelor, un proiect de lege care stabilește impozitul pe venit. Acest proiect prevede:
Socialiștii susțin instituirea unui impozit pe venit individual și progresiv, dar intenționează să îl substituie sistemului fiscal al „celor patru bătrâne” (contribuție financiară, bunuri mobile personale, licențe și uși și ferestre), un sistem considerat inegal, deoarece nu este indexat la nivelul veniturilor fiecărui cetățean. Proiectul este puternic opus de principalele ziare ( Le Temps , Le Matin , Le Figaro ) . Adoptat de Camera Deputaților la data de9 martie 1909, dar blocat de Senatul Conservator, proiectul Caillaux nu a fost votat în cele din urmă până la 3 iulie 1914de către Adunarea Superioară ca parte a efortului de război , după ce a fost în mare măsură ușurată de majoritatea conservatoare care reprezintă fermierii și clasele de mijloc din industrie și comerț hotărâte ostile oricărei forme de impozit pe venit . Președintele Republicii Raymond Poincaré obține de la majoritatea parlamentară, ostilă războiului, că renunță la abrogarea legiiIulie 1913 extinderea serviciului militar la trei ani împotriva adoptării impozitului pe venit, care este votat de Adunarea Națională la 15 iulie 1914. Între timp, Joseph Caillaux a protestat energic împotriva încercărilor altor deputați de a introduce un impozit pe capital specific.
Dezacord, potrivit ministerului de finanțe, crearea impozitului pe venit ar urma reformei impozitului pe proprietate și nu ar avea legătură cu efortul de război , acesta din urmă fiind subiectul serviciilor publice gratuite pentru militari (posturi), o devalorizare a monedei și emiterea de bonuri de trezorerie pentru modernizarea sistemului fiscal de stat.
A fost revizuit în 1917 sub pretextul că era necesar să se finanțeze efortul de război din Primul Război Mondial . Noua taxă este, de asemenea, controversată, deoarece:
Legea 25 iunie 1920vede, potrivit lui Thomas Piketty , „a doua naștere a impozitului pe venit în Franța” : aceasta stabilește o nouă scală (definită „în rată marginală”) aplicabilă de la impozitul pe venit în 1919 și servește ca bază la scările aplicate până la 1936. Această lege mărește rata marginală aplicabilă celor mai mari venituri de la 2 la 50%, în timp ce „cele mai mari rate în cauză nu depășiseră niciodată 5%” înainte de primul război mondial . Thomas Piketty observă că „ratele aplicate ulterior, în ciuda variațiilor semnificative în funcție de capriciile vieții politice și ale majorităților parlamentare, vor rămâne întotdeauna în jurul acestor niveluri„ moderne ”și nu vor reveni niciodată la nivelurile considerate„ rezonabile ”înainte de Primul Război Mondial " . El subliniază, de asemenea, că „ruptura introdusă de legea din 25 iunie 1920 este cu atât mai remarcabilă că această lege a fost adoptată de majoritatea cunoscută ca„ Blocul Național ”, adică de o majoritate constituită în mare parte a grupurilor parlamentare care înainte de Primul Război Mondial s-au opus cel mai înverșunat creării unui impozit pe venit ” , ceea ce „ se explică evident prin situația financiară dezastruoasă moștenită din război ” .
Adoptarea impozitului pe venit a dus la desființarea impozitului pe uși și ferestre în 1926.
Până în anii 1950, mai puțin de 20% din gospodării erau impozabile. Această proporție crește brusc după aceea pentru a ajunge la 50% în anii 1960, se stabilizează între 60 și 65% între 1975 și 1985, pentru a reveni la nivelul de 50% din 1986. Rata marginală maximă este în medie de 23% între 1900 și 1932, 60 % din 1932 până în 1980 și 57% din 1980 până în 2018.
În anii 1970Cu ocazia secetei din 1976 , președintele Republicii, Valéry Giscard d'Estaing a anunțat21 august 1976introducerea unei contribuții excepționale din impozitul pe venit din 1975 pentru finanțarea unui fond de compensare pentru fermierii afectați de secetă. Condițiile acestui impozit excepțional sunt prezentate în legea financiară modificatoare a29 octombrie 1976. Legea prevede în special:
Legea finanțelor pentru 1980 a stabilit un plafon al avantajului fiscal acordat rezidenților departamentelor și teritoriilor de peste mări. Reducerea este plafonată la 18.000 F în departamentele Guadelupa, Martinica și Reunion și 24.000 F în departamentul Guyana. Aceste sume sunt indexate la limita superioară a celei de-a zecea tranșe a scalei.
În anii 1980Alegerea lui François Mitterrand și a majorității socialiste în 1981 a adus o schimbare a politicii fiscale. În angajamentele electorale ale noului guvern sunt finanțate parțial de o creștere a taxelor de cei mai bogați contribuabili, în special printr - o suprataxă privind impozitul pe venit:
Contextul economic dificil din primii ani ai mandatului de șapte ani a determinat guvernul să extindă suprataxa în 1984 (pe venitul din 1983), desemnând-o ca o creștere ciclică progresivă, adică o suprataxă de 5% la contribuțiile cuprinse între 20.000 și 30.000 F și 8% pe contribuții care depășesc 30 000 F . Creșterea ciclică progresivă de 8% se aplică și impozitului asupra averilor mari .
Situația s-a schimbat față de legea financiară din 1985, guvernul Fabius a lansat un program de reducere moderată a impozitului pe venit:
Alegerile legislative din 1986 au adus o majoritate de dreapta în Parlament. Guvernul Chirac continuă reducerile fiscale inițiate de predecesorii săi:
Ultimul buget al deceniului urmează unei noi alternanțe politice cu revenirea la putere a socialiștilor, în ciuda unei majorități fragile în Adunare . Guvernul Rocard, în bugetul său din 1989, nu a perturbat politica fiscală față de gospodării:
Mecanismul avantajului fiscal acordat în schimbul donațiilor către organizații non-profit este profund modificat în bugetul pentru 1990. Vechiul mecanism de deducere în limita a 1,25% din venitul impozabil este înlocuit cu o reducere de 40% impozit (limita de 1,25% este menținut), crescut la 50% pentru donațiile de până la 500 F făcute „organizațiilor non-profit care oferă mese gratuite persoanelor în dificultate” (cum ar fi Les Restos du cœur ). Reducerea nu poate în niciun caz să dea naștere unei rambursări dacă depășește impozitul datorat (și, prin urmare, nu este, ca atare, un credit fiscal).
Guvernul Balladur simplifică scara prin reducerea numărului de paranteze de la 13 la 7 în bugetul pentru 1994. Rata marginală a ultimei paranteze este neschimbată la 56,8%. În plus, noul barem elimină reducerea impozitelor care exista din 1984.
Această taxă, inițial simbol al modernității, este uneori criticată. Unul dintre obiectivele acestei taxe a fost reducerea inegalităților, dar un raport din 1990 al consiliului fiscal a constatat că departe de a le reduce, RI a creat noi tipuri de inegalități.
Același sfat a subliniat faptul că acest impozit a fost concentrat pe o parte a contribuabililor: astfel aproape jumătate din gospodăriile franceze nu sunt impozabile (cele care declară cele mai mici venituri și / sau beneficiază de o reducere sau de un credit fiscal comparabil. Sau mai mare decât suma din impozitul lor), în timp ce 37% din suma veniturilor din acest impozit este plătită doar de 1% din gospodăriile fiscale (cele care declară cel mai mare venit). În 2016, cei mai bogați 10% din gospodării au plătit două treimi din IR.
Această distribuție inegală a sumelor colectate între gospodării este, totuși, legată de logica impozitării progresive, care are ca rezultat rate de impozitare mai mari, deoarece veniturile contribuabililor sunt mai mari. Tocmai această caracteristică a impozitului pe venit îi permite să joace un rol important în domeniul redistribuirii, așa cum a subliniat un raport INSEE în 2008. Conform observatorului inegalităților, impozitul pe venit chiar înjumătățește inegalitățile de venit.
În principiu, numai persoanele fizice sunt impozabile în temeiul IR, dar, datorită cazului special al parteneriatelor, în unele cazuri, profiturile corporative sunt impozabile la IR (acesta este cazul, de exemplu). De exemplu, societățile civile). Într-adevăr, conform legislației fiscale franceze, parteneriatele nu au o personalitate fiscală proprie, distinctă de cea a partenerilor. Prin urmare, profiturile companiei sunt impozitate în numele fiecărui partener, proporțional cu participarea lor la companie. Cu toate acestea, această regulă nu este absolută: în anumite cazuri, partenerii unei companii pot opta în locul așa-numitului regim de transparență pentru un așa-numit regim opac și, prin urmare, au societatea impozitată cu impozitul pe profit (IS). Impozitarea la IR, ca și IFI , nu ia în considerare contribuabilul ca persoană fizică, ci gospodăria fiscală conform articolului 6-1 din codul fiscal general .
Legiuitorul a prevăzut că agenții diplomatici și consulari care locuiesc în Franța erau automat scutiți de IR, sub rezerva reciprocității.
Conform articolului 4 B din Codul fiscal general (CGI), persoanele își au domiciliul fiscal în Franța imediat ce este îndeplinit unul dintre următoarele trei criterii alternative.
Criteriul personalSe aplică dacă oamenii își au domiciliul sau locul principal de ședere în Franța. Locuința este înțeleasă ca locul în care persoana sau familia sa (soțul / soția și copiii) locuiesc în mod normal, adică despre locul reședinței sale obișnuite, cu condiția ca această reședință să aibă un caracter permanent (proprietar sau chiriaș).
În alternativă, criteriul locului principal de ședere intră în joc numai atunci când locuința nu poate fi determinată. Acesta este apoi locul în care contribuabilul stă mai mult de 6 luni (183 de zile) pe parcursul unui an (chiar și la hotel).
Criteriu profesionalSe aplică atunci când oamenii exercită o activitate profesională non-auxiliară în Franța.
Criteriul economicÎn Franța, oamenii au centrul intereselor lor economice. Acest concept este mult mai larg decât cel anterior, deoarece este suficient ca principalele investiții sau investiții ale unei persoane să fie făcute în Franța pentru ca aceasta să fie impozitată la IR pe acestea.
La stabilirea domiciliului fiscal în Franța, trebuie urmat raționamentul pentru fiecare persoană din gospodăria fiscală, răspunsul poate fi diferit pentru fiecare dintre declaranți, în cazul unui cuplu mixt, de exemplu.
Potrivit aceluiași articol, funcționarii de stat care își exercită funcțiile în străinătate și care nu sunt supuși în țara respectivă impozitului personal asupra tuturor veniturilor își păstrează domiciliul fiscal în Franța.
Dacă domiciliul fiscal este stabilit în Franța, conform articolului 4A, această situație implică o obligație fiscală nelimitată, adică trebuie să se declare toate veniturile sale din surse franceze și din surse străine.
În schimb, dacă domiciliul fiscal este în străinătate, contribuabilul este supus doar unei obligații fiscale limitate, adică să-și declare numai veniturile din surse franceze. În absența unui astfel de venit, el nu are nicio declarație de stabilit.
Impactul convențiilor internaționaleDreptul intern (CGI) se aplică sub rezerva tratatelor fiscale care reglementează problemele dublei domicilieri și dublei impuneri.
Aceste convenții adoptă adesea aceeași structură: câteva articole generale, articole despre fiecare categorie de venituri (venituri din proprietate, venituri bancare, câștiguri de capital, BIC, BNC, salarii, pensii), apoi articole despre gestionarea dublei impuneri.
Dacă articolul convenției privind categoria de venit în cauză (de exemplu, salariile) atribuie impozitarea venitului unei țări, cealaltă țară este cea care soluționează problema dublei impuneri, în general printr-un credit de impozit.
Adică, contribuabilul își declară încă veniturile în cealaltă țară, deși convenția atribuie impozitul primei, dar obține un credit fiscal în compensare.
Scopul este apoi de a menține progresivitatea impozitului, luând în considerare orice alt venit pur impozabil din cealaltă țară.
Următorul exemplu ilustrează cazul unei persoane cu domiciliul în Franța, dar care lucrează în Germania și, prin urmare, intră sub incidența acordului franco-german.
Articolul 13.1 privind salariile atribuie impozitarea salariilor Germaniei.
Articolul 20.2.a și (cc) privind dubla impunere indică faptul că salariile sunt încă impozitate în Franța, dar prin restabilirea unui credit fiscal calculat proporțional cu sumele respective.
Drept urmare, impozitul pe salarii din Germania este anulat, dar progresivitatea impozitului se menține asupra altor venituri fiscale ale gospodăriei, care sunt pur impozabile în Franța (salariul soțului, venituri din proprietate etc.).
Aproape toate convențiile internaționale urmează același model pentru substanță:
Rețineți că, chiar dacă acordul nu dă dreptul la impozitare în Franța (de exemplu, chiriile primite în străinătate), veniturile în cauză pentru suma lor netă plus impozitul reținut la sursă vor fi luate în considerare pentru a ști la ce rată va fi impozitată singurul venit impozabil din Franța. Acest sistem particular este așa-numitul sistem al ratei efective: se potrivește doar cu venitul impozabil din Franța cu rata tuturor veniturilor mondiale.
Exemplu: un singur rezident francez lucrează în cantonul elvețian Geneva. Are un salariu anual impozabil de 22.500 € (25.000 € mai puțin 10% alocație). De asemenea, el a primit compensații impozabile de la Pôle Emploi pentru 3.500 EUR (3.889 EUR mai puțin 10% alocație). Salariile din cantonul elvețian Geneva sunt impozitate la sursă. Dacă am lua în considerare doar despăgubirile Pôle Emploi, cu 3.500 EUR și 1 acțiune, taxa ar fi 0 EUR. Pe de altă parte, venitul global impozabil este de fapt 22.500 + 3.500 = 26.000 € . Taxa de franceză pentru o singură persoană cu € 26.000 venitului net impozabil global este de € 2301 . Prin urmare, această persoană singură are o rată teoretică de impozitare de 8,85% (2301/26000 = 0,0885). În cele din urmă, singurul venit francez va fi impozitat la o rată de 8,85% sau 310 € impozit (3500 * 0,0885 = 310 € ). Jurisprudența a confirmat că acest sistem a fost legal deoarece, chiar dacă crește rata veniturilor franceze, veniturile deja impozitate în străinătate nu sunt supuse unei a doua impozitări în Franța.
Deducerile de asigurări sociale se aplică, de asemenea, asupra veniturilor obținute (sau a pensiilor) de origine străină impozabile în Franța pentru persoanele cu domiciliul în Franța și afiliate la asigurările sociale franceze (acest lucru nu se aplică în general lucrătorilor, care depind de securitatea socială a țării se desfășoară activitatea).
În cadrul unui cuplu, atunci când unul dintre cei doi este nerezident și celălalt rezident, se aplică regulile fiscale obișnuite : soții căsătoriți în regimul de separare a proprietății care nu se află în Franța nu pot fi luați în considerare (1 parte), cei sub regimurile comunitare vor fi: în acest caz, impozitul este stabilit cu două părți, luând în considerare veniturile rezidentului (francez și dintr-o sursă străină) și veniturile franceze ale nerezidentului.
Veniturile din surse franceze plătite unui nerezident și impozabile în Franța conform acordului sunt supuse impozitării „normale” (aplicarea baremului), cu toate acestea, un minim de 20% până la 27.519 EUR și 30% după aceea. Pentru salarii și salarii, pensii sau anuități pe viață (art. 182 A și A bis din CGI), reținerea la sursă se calculează în funcție de o scală de trei rate la o rată de 0% (până la 15.018 €), 12% (de la 15.018 € până la 43.563 €) și 20%. Acest impozit reținut la sursă este scutit de impozit pe venit pentru partea impozabilă impozitată la 0% și 12%. Prin urmare, această fracțiune de venit nu este luată în considerare pentru calcularea impozitului, iar reținerea corespunzătoare nu este exigibilă. Există și alte impozite reținute la sursă pentru dividende și dobânzi distribuite de companiile franceze, care sunt, de asemenea, finale în conformitate cu acordul (principiul dublei impuneri a veniturilor din capitalul mobil). Contribuțiile de asigurări sociale la veniturile din active sunt datorate de nerezidenți pentru 17,2%, dar reduse la 7,5% dacă persoana depinde de protecția socială a unei țări SEE. Eu
Impatriații (nou stabiliți în Franța fără să fi locuit acolo în ultimii cinci ani) și angajați din străinătate de o companie din Franța beneficiază de o scutire de 30% din salariu (+ tradiționala scutire de remunerație plătită în schimbul șederilor în străinătate în numele al angajatorului, toate în limita a 50% sau rămân în străinătate dacă depășesc 50%) și 50% din venitul bancar și câștigul de capital sursă străină timp de opt ani sau până la schimbarea angajatorului. Persoanele care au venit să lucreze în Franța din proprie inițiativă sau care desfășoară activități independente nu pot beneficia de acest sistem.
Venitul impozabil este, în principiu, venitul global net și anual al unei gospodării fiscale. Dar, în unele cazuri, s-au făcut ajustări:
Articolul 12 din Codul fiscal general (CGI) indică faptul că veniturile impozabile sunt acelea pe care contribuabilul le-a realizat sau pe care le are disponibile în cursul anului fiscal. Astfel, dacă un angajat primește un cec la 29 decembrie și nu l-a încasat la 31 decembrie , va fi impozitat în continuare suma sa pentru anul în care a primit cecul (și nu sub cel la care a încasat cecul) . Cu toate acestea, dacă plata salariilor se face prin transfer și transferul nu se face înainte31 decembrie, Dar de exemplu 1 st sau2 ianuarie, atunci această sumă va fi impozitată pentru anul următor. În schimb, un proprietar care primește chirii întârziate le va declara doar pentru anul în care le-a primit, chiar dacă acestea se referă la unul sau mai mulți ani anteriori.
Venitul net impozabil global (RNGI) se determină după cum urmează:
Calculul venitului categoric net (8 categorii de venituri categorice):
Suma lor algebrică (anumite categorii de venituri poate duce, în anumite condiții, la un deficit de categorie) dă Venitul Brut (RB). Din acest venit brut, deducem orice deficit global din anii precedenți (cazul unui meșter care a făcut, de exemplu, o pierdere de peste un an) pentru a ajunge la venitul total brut (RBG)
Din RBG, scădem taxele deductibile pentru a obține Venitul net global (RNG).
Taxele deductibile sunt după cum urmează. Articolul 156 din Codul fiscal general enumeră în mod exhaustiv o serie de cheltuieli care pot fi deduse:
Din RNG, scădem indemnizațiile (pentru copiii aflați în întreținere care au fondat o gospodărie separată, pentru vârstnici și cu dizabilități), pentru a obține Venitul net impozabil total (RNGI), care este utilizat pentru calcularea impozitului brut.
Clasificarea diferitelor venituri . IR impozitează toate veniturile unei gospodării fiscale, dar acest venit este clasificat în opt categorii. Venitul net total este de fapt suma venitului net categoric. Într-adevăr, fiecare categorie de venituri nu beneficiază de aceleași avantaje sau reguli ca și celelalte.
Deși aparțin aceleiași categorii, aceste tipuri diferite de venituri nu respectă exact aceleași reguli.
Salarii și salarii impozabileDouă criterii sunt utilizate pentru a determina dacă un venit se încadrează sau nu în această categorie:
Calificarea veniturilor din această categorie se extinde și asupra veniturilor incidentale: astfel, în cazul unui chelner, sfaturile sale vor fi considerate salariul său. Același lucru este valabil și pentru bonusuri. Acest lucru duce, de asemenea, la calificarea veniturilor principale ca accesorii, indiferent de forma sa; în această categorie sunt luate în considerare și avantajele în natură (cazare de companie, mașină de companie etc.). Veniturile substitutive, cum ar fi indemnizațiile de șomaj , sunt, de asemenea, considerate salarii și salarii. Pe de altă parte, dacă sunt venituri substitutive în urma unei vătămări suferite (accident de muncă, de exemplu), nu sunt considerați salarii și salarii.
Principiul este că valoarea salariilor și salariilor impozabile este suma anuală a sumelor primite în acest sens, mai puțin cheltuielile profesionale. Cuantumul remunerației anuale care trebuie luat în considerare este salariul brut minus contribuțiile sociale obligatorii; (contribuțiile la o mutuală nu sunt deductibile). De asemenea, trebuie remarcat faptul că CSG este doar parțial deductibil și că CRDS nu este deductibil. Pentru marea majoritate a angajaților, valoarea impozabilă merită, prin urmare: salariu net + reintegrarea deducerilor nedeductibile (asigurare de exemplu) - reducerea indemnizațiilor neimpozabile (transport de exemplu) + CRDS + CSG nedeductibil.
În plus, este prevăzută o deducere a cheltuielilor profesionale. Aceasta poate fi:
În cazul unei opțiuni pentru costurile efective, contribuabilul va trebui să reintegreze în salariu sumele indemnizațiilor corespunzătoare plătite de angajatorul său (exemplu: cheltuieli de călătorie).
Pensii și anuitățiAceștia beneficiază de o reducere de 10%, care include un minim pe persoană (374 EUR) și un maxim pe gospodărie fiscală (3.660 EUR).
Este venitul obținut dintr-o activitate independentă de natură industrială, comercială sau chiar artizanală. De asemenea, se specifică că închirierea de bunuri mobilate este considerată a fi furnizarea de servicii BIC prin prevederea expresă a legii. Independența și natura activității sunt la fel de importante, dar, pe de altă parte, nu se referă doar la profiturile proprietarilor individuali; profiturile parteneriatelor sunt, de asemenea, afectate. În cazul parteneriatelor, profiturile sunt impozitate în numele fiecărui partener proporțional cu participarea lor la companie. Rețineți că parteneriatele pot alege să fie impozitate la CIT , caz în care profiturile lor nu se mai încadrează în această categorie.
BIC-urile sunt luate în considerare în contextul unui an contabil și nu al anului calendaristic. BIC impozabile sunt profiturile nete realizate în această perioadă. Profitul net este definit în două moduri de articolul 38 din CGI:
Principiul creanțelor dobândite și al anumitor datorii se aplică BIC; astfel, dacă o facturare are loc înainte de sfârșitul exercițiului financiar, indiferent dacă banii sunt plătiți sau nu, suma este luată în considerare în rezultatul exercițiului contabil curent.
În cazul unui deficit, se face distincția între BIC profesional și BIC neprofesional:
De profit Impozitul este diferența dintre venituri și cheltuieli ale societății în cursul exercițiului financiar.
Pentru a fi deductibilă, o cheltuială trebuie justificată, plătită în cursul exercițiului financiar, suportată în interesul companiei (ceea ce face posibilă respingerea weekend-urilor oferite managerului de exemplu), să nu fie exclusă prin prevederile legii exprese (drum amenzile nu sunt deductibile, de exemplu, penalitățile între comercianți sunt) și au ca rezultat o scădere a activelor nete ale companiei (o achiziție de teren, care transformă pur și simplu o parte din fondul de active fixe, nu este deci o taxă).
Modalitate administrativăÎn cadrul BIC, companiile sunt obligate să facă o declarație specifică , care include toate elementele care permit determinarea profitului impozabil. În ciuda tuturor, au fost planificate îmbunătățiri:
„Profiturile necomerciale” (BNC) este o categorie în care se încadrează în principal veniturile obținute dintr-o activitate liberală ( Consiliul de stat oferă două criterii pentru a verifica dacă activitatea este liberală: persoana care o practică nu trebuie să aibă statutul de comerciant și trebuie să existe o preponderență a activității intelectuale). Acesta este cazul tranzacțiilor pentru care este necesară o taxă: medic, arhitect ... Articolul 92 din CGI asimilează BNC profiturile din „toate ocupațiile, operațiunile lucrative și sursele de profit care nu au legătură cu o altă categorie de profituri sau sursa de venit ". Acesta este cazul veniturilor din profesii care nu sunt enumerate oficial (de exemplu: mag, prostituată, activitate de serviciu desfășurată acasă, jucător de poker, parior etc.) sau pentru sume de origine inexplicabilă (sume pentru care contribuabilul nu „prevede fără justificare). În cele din urmă, CGI specifică în mod specific că subînchirierile (de locuințe goale sau mobilate) sunt BNC.
În cadrul beneficiilor necomerciale, există două tipuri de regimuri:
Acesta este profitul net al anului: se obține prin scăderea din venitul anului a taxelor aferente exercitării activității. Cheltuielile deductibile sunt mai mult sau mai puțin aceleași ca pentru BIC. Una dintre diferențele cu BIC este că, pentru BNC, anul care trebuie luat în considerare este anul calendaristic. Pentru BNC, alegerea este oferită contribuabililor între sistemul de creanțe dobândite și anumite datorii sau sistemul de venituri salariale în care ceea ce trebuie luat în considerare este venitul de care contribuabilul a avut dispoziție.
În cazul unui deficit, se face distincția între BNC care provine dintr-o activitate liberală sau de birouri și oficii exercitate în calitate profesională și alte BNC:
Principiul este același ca și pentru BIC: BNC sunt supuse unei declarații specifice în plus față de declarația normală pentru IR. Aranjamentele sunt, de asemenea, similare sau chiar identice:
În această categorie sunt incluse veniturile obținute dintr-o activitate individuală a proprietății rurale (activitate agricolă, forestieră sau zootehnică), de către un fermier individual sau de către un membru al unei companii sau al unui grup ne-supus. Impozitul pe profit (companii agricole civile, terenuri agricole) grupuri, silvicultură, teren rural etc.). În această categorie, există, de asemenea, o taxă forfetară pentru marii proprietari de terenuri, chiar dacă aceștia nu au o fermă (a se vedea profiturile agricole forfetare de mai jos). Impozitul forfetar dispare din impozitul pe 2016 și este înlocuit cu regimul microagricol.
Determinarea profituluiEvaluarea acestora variază în funcție de procedurile administrative ale declarațiilor.
Venitul declarat de operatorii nemembri se înmulțește automat cu 1,25. Un deficit agricol poate fi atribuit venitului global numai dacă suma algebrică a altor venituri nu depășește 106.225 €.
Această categorie se referă doar la remunerarea managerilor companiei care nu pot fi considerați angajați ai companiei: aceștia sunt, prin urmare, manageri care au o parte predominantă a companiei pe care o gestionează. Acest caz este foarte frecvent în cazul managerilor majoritari din SRL . Sunt incluse în această categorie doar remunerația alocată pentru conducerea sau direcția companiei, dar în niciun caz dividendele primite din profit.
Regulile de impozitare a acestei remunerații sunt foarte asemănătoare cu cele pentru salarii și salarii. Principiul este că remunerația anuală primită de manager în exercitarea atribuțiilor sale este impozabilă. Ca și în cazul salariilor, există o alegere între două sisteme de evaluare a costurilor, o rată forfetară de 10% sau cea a costurilor reale.
Această categorie include veniturile din închirierea de bunuri imobile (construite sau nu) de către un proprietar în administrare privată (care exclude veniturile din închiriere de la dealeri imobiliari). Rețineți că veniturile din închiriere din clădirile mobilate nu se încadrează în această categorie, deoarece acestea sunt considerate BIC printr-o dispoziție expresă a legii.
Contractul de închiriere este în mod necesar în scris și trebuie să respecte toate cerințele articolului 3 din legea nr . 89-462 din6 iulie 1989pentru a îmbunătăți relațiile de închiriere și modificat prin Legea nr . 2015-990 din6 august 2015.
Conform dreptului internațional, toate chiriile din imobilele străine sunt venituri din terenuri, chiar dacă sunt închiriate mobilate. O închiriere dintr-o proprietate franceză închiriată ca mobilată este un BIC raportabil în partea 5 a declarației 2042-C-PRO (casetele 5ND și următoarele).
Toate documentele privind veniturile funciare trebuie păstrate timp de cel puțin 10 ani sau de la primul deficit constatat și neîncărcat încă.
Determinarea venitului impozabil din proprietateExistă două regimuri de venituri funciare: microteritul și regimul real (2044).
MICRO-TEREN:
Microfonistul este un sistem simplu de forfecare pentru contribuabilii care primesc mai puțin de 15.000 EUR pe an în chiriile încasate. Contribuabilul este mulțumit să-și declare chiriile colectate HC (fără depozit de garanție), nu este necesar să se deducă taxele funciare și administrația aplică automat o reducere fixă de 30% reprezentativă pentru toate taxele funciare.
PLAN REAL 2044:
Regim obligatoriu de îndată ce chiriile totale colectate de la gospodărie (de la declaranții 1 și 2 și persoane aflate în întreținere) depășesc 15.000 EUR și, opțional, dacă chiriile sunt mai mici.
Opțiunea se face prin trimiterea formularului 2044, care vă obligă să rămâneți în acest plan timp de cel puțin 3 ani și, la 3 ani după un deficit declarat în caseta 4BC.
Venitul din teren se calculează pe baza terenurilor reale: Venitul impozabil (profitul de teren sau deficitul de teren) corespunde veniturilor din anul calendaristic (sau chiriilor) din care trebuie scăzute cheltuielile efectuate efectiv (sau plătite efectiv în același an) : dobândă pentru împrumut, comisioane de administrare, asigurare, taxe care revin proprietarului, impozit pe proprietate fără deșeuri menajere, muncă, corespondență (rata fixă de 20 €), onorarii avocați, onorari executori judecătorești, taxe de coproprietate (vă rugăm să rețineți că partea rambursată de către chiriașul dvs. trebuie retras pe linia 230 din 2044) ...
În principiu, pentru spațiile care nu generează venituri, nu pot exista taxe deductibile. De exemplu, în caz de muncă, o reclamație este posibilă de îndată ce noul contract de închiriere este semnat prin atașarea la SIP pentru toți anii care nu sunt atinși de prescripția de trei ani. În cazul unui chiriaș „plătitor rău”, păstrați toate actele procedurale.
În ceea ce privește lucrările (linia 224 + 400), taxele deductibile sunt cele aferente lucrărilor de reparații, întreținere sau îmbunătățire, cu excepția lucrărilor care rezultă în construcția, reconstrucția sau extinderea clădirii. Aveți grijă să nu confundați munca în incintă (liniile 224 + 400) și munca de proprietate comună, acestea din urmă fiind declarate în „prevederile pentru taxele” de proprietate comună (linia 229).
În cele din urmă, dispozitivele speciale permit, în anumite cazuri, o deducere a unui procent din prețul de achiziție (amortizare). Această posibilitate (formularul 2044-SPE) a fost introdusă de legea Périssol din 1996 și modificată ulterior de legile Besson, Robien, Borloo și Scellier. Aceste legi permit proprietarului să deducă anual o taxă pentru amortizarea clădirii în funcție de anumite condiții de tip de locuință, plafon de chirie, chiar și de resurse ale chiriașului.
Indiferent de sistem, chiriile corespunzătoare arieratelor din alți ani pot fi declarate ca „venituri amânate” în explicația caseta 0XX + (restanțele plătite în același an calendaristic normal sunt declarate normal). Cu toate acestea, chiria din decembrie, dacă este plătită în ianuarie, trebuie declarată în decembrie. Exemplu chiria denoiembrie 2016 acomodat martie 2017 este declarat în caseta 0XX venit amânat.
Nu uita pentru a vedea calculele de forma n o 2044 în contul de profit n o 2042.
Caz de deficitDacă taxele sunt mai mari decât încasările, există un deficit. Din 1993, contribuabilul își poate percepe deficitul de proprietate pe celelalte venituri ale anului. Doar partea din deficit care nu se datorează dobânzii la împrumut este imputabilă veniturilor din alte categorii și până la o limită de 10.700 EUR. Excedentul și dobânda împrumutului fiind reportate la profiturile terenurilor pentru următorii zece ani (deficitele contractate pentru operațiuni de restructurare imobiliară care intră sub incidența legii Malraux sau referitoare la monumentele istorice sunt deductibile în condiții speciale).
Din 2018, veniturile bancare au fost impozitate la o rată fixă de 12,8%. Cu toate acestea, pot fi opțional supuse scalei (integrate cu alte venituri).
În cazul unei opțiuni pentru barem, dividendele pe acțiuni beneficiază de o deducere de 40% (alocația nu se aplică în cazul impozitării la rata fixă de 12,8%, nici pentru alte tipuri. Venituri: obligațiuni, cont remunerat, împrumuturi între oameni etc.).
În toate cazurile, acest venit este, de asemenea, supus contribuțiilor de asigurări sociale (în general reținute la sursă de bancă) de 17,2%, fără deducere.
Din 2018, câștigurile de capital (vânzarea de acțiuni sau acțiuni) au fost impozitate la o rată fixă de 12,8%. Cu toate acestea, pot fi supuse opțional baremului (integrat în alte venituri).
Suma impozabilă este suma câștigului de capital (prețul de vânzare minus costul și costurile de achiziție).
În cazul unei opțiuni pentru scară, câștigul de capital este redus cu o reducere de 50% dacă valorile mobiliare au fost păstrate timp de cel puțin doi ani, crescute la 65% dacă au fost păstrate timp de opt ani. Reducerea este consolidată condiționat pentru manageri atunci când își vând propria afacere (50% între unu și patru ani, 65% între patru și opt ani și 85% peste).
Pierderile de capital se impun asupra câștigurilor de capital pentru anul curent (înainte de certificate) și asupra câștigurilor de capital viitoare pe parcursul a zece ani pentru excedent. Dar ele nu pot fi compensate cu alte venituri.
În toate cazurile, contribuțiile de asigurări sociale rămân datorate la câștigul de capital și fără deducere; fie un impozit final de 30%, fie 17,2% + barem.
Câștigurile (dividende și câștiguri de capital) realizate în cadrul unui PEA păstrat timp de cinci ani sunt scutite de impozite, dar contribuțiile la asigurările sociale rămân scadente.
Câștigurile de capital din exercitarea opțiunilor pe acțiuni și mandatele de subscriere la acțiuni de la fondatorii de companii au un regim fiscal specific.
Câștigurile de capital din vânzarea criptomonedei sunt impozitate la o rată fixă de 12,8%; fără posibilitate de opțiune pentru barem și fără deducere pe durata detenției. Acestea sunt, de asemenea, supuse contribuțiilor de asigurări sociale la o rată de 17,2%. Sau o impozitare globală forfetară la o rată de 30%. Pierderile de capital sunt imputate câștigurilor de capital de același tip, dar numai pentru anul în curs se pierde soldul nealocat.
Câștigurile de capital pe mobilier sunt scutite. Câștigurile de capital pentru bijuterii, opere de artă, obiecte de colecție, antichități sau metale sunt scutite de la vânzări până la 5.000 EUR. Dincolo de aceasta, câștigul de capital (mai puțin o indemnizație de 5% pe an de proprietate după prima) este impozitat la 36,2%.
Particularitate pentru câștigurile de capital din vânzarea de bunuri care sunt impozitate la o rată forfetară, independent de alte venituri. Vânzarea reședinței principale este scutită (la fel ca prima vânzare a unei reședințe secundare, în cazul în care vânzătorul nu deține reședința sa principală și se angajează să utilizeze prețul de vânzare pentru a cumpăra sau a construi casa principală în termen de 2 ani).
Suma impozabilă este suma câștigului de capital sau prețul de vânzare, mai puțin costul și costurile de achiziție: comisioane notariale (fie suma reală, fie o rată forfetară de 7,5%) sau lucrarea reală justificată. Pentru o proprietate deținută mai mult de 5 ani, lucrarea poate fi dedusă fie la suma justificată efectivă, fie cu o rată forfetară de 15% din prețul de achiziție). Pentru bunurile primite prin cadou sau moștenire, prețul de achiziție corespunde valorii utilizate pentru calcularea impozitului pe moștenire sau cadou și rata forfetară de 7,5% nu se aplică.
Câștigul de capital din impozitul pe venit este redus cu o indemnizație de 6% pe an după cinci ani (adică o scutire după 22 de ani). Suma netă este impozitată la 19%. O taxă suplimentară se aplică în cazul unei câștiguri de capital impozabile mai mari de 50.000 EUR. Rata variază de la 2% (de la 50.000 EUR) la 6% (peste 260.000 EUR).
Câștigul de capital pe contribuțiile de asigurări sociale este redus cu o indemnizație de 1,65% pe an după cinci ani și de 9% după 22 de ani (adică o scutire după 30 de ani). Suma netă este impozitată la 17,2%.
Pierderile imobiliare se pierd permanent, fără posibilitatea de a percepe o altă proprietate.
În toate cazurile, suma este reținută direct de notar în momentul vânzării.
În fiecare an, într-o perioadă stabilită de ministerul însărcinat cu bugetul (care se termină de obicei la sfârșitul lunii mai), toți contribuabilii trebuie să întocmească o declarație de venit pentru anul precedent (art. 170 din Codul fiscal general ), chiar dacă nu este impozabil . Formularul este adesea numit în mod eronat „declarație fiscală” în loc de „declarație fiscală”.
„Declarația impozabilă” a impozitului pe venit nu este obligatorie „ așa cum este scris cu caractere aldine ”
Articolul 170 - 1 ° ; [Atunci când contribuabilul nu este impozabil la rata tuturor veniturilor sau profiturilor sale, declarația se limitează la indicarea celor ale acestor venituri sau profituri care sunt supuse impozitului pe venit.]
Contribuabilii care declară pentru prima dată pot colecta formularele necesare de la un centru de finanțe publice sau le pot descărca de pe site-ul web „ http://www.impots.gouv.fr ” și apoi le pot imprima. Contribuabilii care au depus deja o declarație de impozit pe venit în anii precedenți primesc acasă formularele utile preidentificate pe baza declarațiilor lor anterioare și pot declara online. Odată completată, declarația de impozit pe venit este depusă sau trimisă la serviciul de impozitare a veniturilor personale (SIP) de care depinde contribuabilul (sau la serviciul care a trimis formularele preidentificate în cazul unei mutări).
Dacă în anul precedent a fost stabilită o declarație fiscală „pe hârtie”, contribuabilul poate depune o declarație online a veniturilor sale conectându-se pe site-ul web „impots.gouv.fr” cu numele său de utilizator și parola. În timpul primului acces, trebuie introduși trei identificatori: numărul fiscal, numărul declarantului online și venitul fiscal de referință. Adulții care au fost atașați anul precedent la declarația impozitului pe venit a părinților se pot raporta și online folosind identificatorii trimiși de administrație în anul următor.
Declarația online devine treptat obligatorie din declarația de venit 2015. Această obligație este determinată în funcție de valoarea venitului fiscal de referință. În 2018, gospodăriile fiscale cu un venit fiscal de referință mai mare de 15.000 EUR în 2016 trebuie să declare electronic.
În Franța, sistemul fiscal este declarativ. Declarația preumplută trebuie întotdeauna verificată și corectată, dacă este necesar, cu toate elementele care trebuie declarate.
Din 2006 salariile au fost preumplute, iar veniturile bancare din 2009. Venitul este pre-tipărit pe baza informațiilor comunicate administrației de către terți. Terțul trebuie să comunice aceste elemente înainte de o anumită dată, astfel încât să apară pe declarația pre-completată. În caz de întârziere, elementele comunicate târziu nu pot apărea pe declarația pre-completată. Contribuabilul cunoaște aceste elemente pentru că îi sunt comunicate identic,
Doar anumite secțiuni ale formularului nr . 2042 sunt preumplute, ar trebui verificate sistematic:
Toate celelalte casete trebuie adăugate:
Declarația electronică conține aceleași casete preumplute ca și declarația „pe hârtie”, pentru a fi corectată dacă este necesar.
În 2009 (declarație fiscală pentru 2008), contribuabilii ale căror venituri preimprimate erau corecte și care nu aveau alte venituri de declarat ar putea valida declarația prin telefon printr-un server vocal interactiv. Dar, în fața lipsei de popularitate (mai puțin de 5.000 de declarații înregistrate de acest tip în Franța) și a dificultăților juridice (lipsa hârtiei sau a confirmării electronice de primire), acest serviciu nu a fost reînnoit pentru 2010. La începutul anului 2012, declarația prin smartphone a fost implementat.
Termenul „evaluare fiscală” ar trebui înțeles ca calculând impozitul datorat de contribuabili. Acest lucru are loc în două etape: calculul impozitului brut, prin determinarea coeficientului familial și aplicarea unui barem, apoi calculul impozitului net. Direcția Generală a Finanțelor Publice calculează valoarea fiscală a gospodăriilor fiscale , folosind un calculator scris în dedicat limbaj de calculator M , codul sursa din care a deschis pe1 st aprilie 2016.
Pentru ca IR să poată ține seama de situația fiecărei gospodării fiscale, așa-numitul sistem de coeficient familial a fost înființat în 1945 . Pentru aceasta, un număr de acțiuni este alocat fiecărei gospodării în funcție de situație:
(Văduvii care au persoane în întreținere beneficiază de același număr de acțiuni alocate cuplurilor căsătorite într-o situație similară)
Există încă o serie de situații care dau dreptul la o jumătate de cotă suplimentară (următoarele cazuri A, B, C nu sunt cumulative) fără a avea neapărat o persoană suplimentară care este de fapt dependentă:
În plus :
Exemple:
Odată ce numărul acțiunilor gospodăriei fiscale și venitul impozabil au fost determinate, se calculează coeficientul familial: QF = (venitul impozabil al acțiunilor gospodăriei ÷).
Acest coeficient face posibilă determinarea impozitului brut prin aplicarea unui barem. Apoi, corecțiile sunt aplicate într-o ordine precisă: plafonul coeficientului familial (creșterea sumei datorate), reducerea, reducerile fiscale și creditele fiscale (reducerea sumei datorate). Acest lucru duce la impozite nete.
Venitul impozabil este împărțit în felii, fiecare dintre acestea având o rată de impozitare diferită. Calculul se face după cum urmează: (venitul impozabil al gospodăriei x rata) - suma forfetară corespunzătoare x numărul acțiunilor gospodăriei).
Parantezele și scala aparente afișate de autoritățile fiscale nu iau în considerare reducerea sau impozitul pe veniturile mari. Luând în considerare aceste măsuri suplimentare în calcul, obținem paranteze diferite și o scară diferită.
Marginea aparentă | Scara aparentă | Felie adevărată | Impozit pe venit ridicat | Scara reala |
---|---|---|---|---|
Până la 10.084 € | 0 | Până la 14.961 € | 0 | 0 |
De la 10.085 € la 25.710 € | 11% | De la 14.962 € la 25.710 € | 0 | 16% |
De la 25.711 € la 73.516 € | 30% | De la 25.711 € la 73.516 € | 0 | 30% |
De la 73.517 la 158.122 € | 41% | De la 73.517 la 158.122 € | 0 | 41% |
Dincolo de 158.123 € | 45% | De la 158.123 la 250.000 € | 0 | 45% |
45% | De la 250.001 la 500.000 € | 3% | 48% | |
45% | Dincolo de 500.000 € | 4% | 49% |
Acesta este singurul mecanism care poate revizui impozitul datorat în sus comparativ cu calculul anterior. Din 2014, reducerea impozitului a fost plafonată la 3.000 EUR pentru fiecare parte legată de persoanele aflate în întreținere, în comparație cu ceea ce ar plăti o gospodărie fără persoane în întreținere (singură sau căsătorită în funcție de situație).
De exemplu, o gospodărie căsătorită cu trei copii are un venit impozabil de 100.000 de euro. Conform primei formule, el ar trebui, cu 4 acțiuni și un QF de 25.000, să plătească un impozit de 100.000 x 0,14 - 1.358 x 4 = 8.568 €. Cu toate acestea, același cuplu fără copii ar fi plătit, cu 2 acțiuni și un QF de 50.000: 100.000 x 0,3 - 5 644,60 x 2 = 18 711 EUR. În acest caz specific, prezența a trei copii, corespunzătoare a două acțiuni suplimentare, a oferit un beneficiu fiscal de 18.711 - 8.568 = 10.143 €. Cu toate acestea, pentru două părți legate de dependenți, este imposibil să se obțină o reducere a impozitului mai mare de 3000 x 2 = 6000 €. Cuplul cu trei copii va plăti, prin urmare, un impozit final de 18.711 - 6.000 = 12.711 €.
Anumite situații permit contribuabililor să beneficieze de jumătăți de acțiuni suplimentare care nu sunt legate de prezența copiilor (divorțați care locuiesc singuri cu copii, persoane singure care au avut cel puțin un copil aflat în întreținere în trecut, deținătorii cardului de invaliditate, cardului de veteran etc.) ). Plafonul coeficientului familial se supune apoi altor scale specifice: avantajul persoanei divorțate care trăiește singură cu copii 4.040 EUR pentru jumătate de cotă, persoane singure care au avut cel puțin un copil aflat în întreținere în trecut, dacă acesta este cel puțin.26 ani vechi: avantaj de 2.997 € pentru jumătate și avantaj de 897 € pentru jumătate dacă are peste 26 de ani, alte cazuri 2.997 € pentru jumătate. Aceste plafoane nu au fost modificate de legea financiară din 2013.
ReducereaEste un mecanism care sfârșește prin a scuti de o parte din impozite gospodăriile populației chiar peste limita de impozitare, plătind deci impozite mici, dar având și venituri destul de modeste.
Contribuabilii beneficiază de o reducere atunci când impozitul este scăzut. Condițiile acestei reduceri s-au schimbat de mai multe ori de-a lungul timpului. Pentru impozitul pe venit 2016 din 2016, reducerea se aplică persoanelor singure 1.165 - 3/4 din impozit și pentru cupluri 1.920 - 3/4 din impozit. De exemplu, o singură persoană are un impozit după aplicarea baremului de 1.400 EUR. Taxa sa finală beneficiază de o reducere de 1165-3 / 4 * 1400 = 1165-1050 = 115 € reducere. Prin urmare, impozitul final se ridică la 1400-115 = 1.285 €.
Impozitul net este rezultatul obținut după deducerea oricăror reduceri de impozite. Reducerile și creditele fiscale sunt numeroase astăzi, dar pot varia de la un an fiscal la altul.
Reduceri de impoziteValoarea impozitului final este redusă cu reducerile fiscale acordate de multe scheme. Contribuabilul nu beneficiază de nicio rambursare atunci când valoarea reducerilor fiscale la care are dreptul depășește valoarea impozitului său.
Exemplu:Un contribuabil are un impozit de plătit de 1.000 EUR. A donat 150 €. Această donație oferă dreptul la o reducere a impozitului de 66% din suma în cauză ( 150 × 0,66 = 99 EUR în acest caz). Suma finală a impozitului este de 1000 - 99 = 901 EUR . Contribuabilul plătește impozit de 901 EUR.
Lista exemplelor de reducere a impozitelor:Valoarea impozitului final este redusă cu creditele fiscale acordate de multe scheme. În plus, contribuabilul beneficiază de o rambursare atunci când creditul fiscal este mai mare decât suma impozitului pe care trebuie să o plătească, mai puțin reducerea și reducerile fiscale. Calculul reducerii nu are loc după aplicarea reducerilor sau a creditului fiscal.
Exemplu:Un contribuabil are un impozit de plătit în valoare de 801 EUR după reducerea impozitului. El l-a îngrijit pe fiul său de trei ani pentru 1.900 de euro. Această custodie oferă dreptul la un credit fiscal de 50% din suma în cauză ( 1900 × 0,50 = 950 € în acest caz). Suma finală a impozitului este de 801 - 950 = –149 € . Prin urmare, contribuabilul va primi un cec de 149 €.
Lista exemplelor de credite fiscale:Impozitul nu este evaluat atunci când valoarea acestuia, înainte de imputarea creditelor fiscale, este mai mică de 61 EUR. Nerecuperarea nu este echivalentă cu neimpozitarea: contribuabilul pentru diferitele administrații rămâne impozabil, dar, din motive practice, impozitul său nu este colectat. Această limită este redusă la 12 EUR pentru contribuabilii care au beneficiat de credite fiscale.
Recuperarea dă naștere la emiterea unui aviz fiscal. Această notificare indică contribuabilului suma datorată Trezoreriei Publice, precum și data de la care este datorată și termenul limită pentru efectuarea plății. Dacă această dată este trecută, va rezulta o creștere a impozitului cu 10%.
Cu toate acestea, din moment ce 1 st ianuarie 2019, impozitul se percepe la sursă pentru majoritatea contribuabililor, în special pentru toți cei ale căror venituri principale sunt alcătuite din salarii sau pensii.
În alte cazuri, orice contribuabil care a plătit impozitul pe venit anul anterior trebuie să plătească în mai multe rate:
De fapt, impozitul se plătește simultan numai în timpul unei prime impozitări sau dacă contribuabilul devine impozabil în anul N și nu a fost (sau a fost pentru o sumă sub pragul de deducere al treimei provizorii) în N-1.
În cazul unei disproporții marcate între stilul de viață al unui contribuabil și veniturile acestuia, administrația, în timpul unui audit fiscal, este autorizată să înlocuiască elementele declarate bază fixă.
Fiecare element al stilului de viață este echivalent cu o echivalență în euro: de exemplu, de cinci ori valoarea de închiriere cadastrală a locuințelor disponibile contribuabilului (principal și secundar, ocupate ca proprietar, chiriaș sau liber); 4600 € până la 5700 € pentru un angajat de uz casnic, valoarea mașinilor, motocicletelor, un pachet pentru bărci, avioane, cluburi de vânătoare și golf ...
Disproporția se stabilește atunci când suma rezultată din aplicarea acestui barem depășește 46.641 € și cu cel puțin o treime valoarea venitului declarat. Atunci când aceste condiții sunt îndeplinite, suma fixă care rezultă din barem se substituie venitului net impozabil global și impozitul recalculat în condițiile dreptului comun. Contribuțiile de asigurări sociale sunt datorate, iar reducerile fiscale nu sunt aplicabile. Contribuabilul poate furniza dovezi că utilizarea capitalului său sau împrumuturile pe care le-a contractat i-au permis să-și asigure nivelul de trai.
În cazul unei condamnări penale pentru anumite infracțiuni și infracțiuni (trafic de arme, narcotice etc.), se aplică același principiu, iar amploarea este mărită de anumite articole: călătorii, hoteluri, electrocasnice, echipamente sonore. Video, computere , articole de bijuterii. Limita de 46.641 EUR nu există.
An de impozitare | Nb. locuințe fiscale | Nb. a gospodăriilor impozabile impozabile |
% din gospodăriile impozabile impozabile |
Venitul fiscal de referință al gospodăriilor fiscale |
Impozit net (total) | Rata medie (impozit net / venit fiscal) |
impozitul mediu net pe gospodărie impozabilă impozabilă |
---|---|---|---|---|---|---|---|
2001 | 33 364 223 | 17 310 679 | 51,88% | 518.417.737.428 € | 44.473.759.390 € | 8,58% | 2.569 € |
2002 | 33 756 860 | 17 516 166 | 51,89% | 539.451.140.359 € | 44.112.138.031 € | 8,18% | 2.518 € |
2003 | 34 419 885 | 17.790.012 | 51,69% | 565.906.411.559 € | 46.523.454.540 € | 8,22% | 2.615 € |
2004 | 34 813 337 | 18 142 580 | 52,11% | 585.820.844.716 € | 48.449.418.447 € | 8,27% | 2.670 € |
2005 | 35 105 806 | 18 889 473 | 53,81% | 602.599.462.220 € | 49.926.615.133 EUR | 8,29% | 2.643 € |
2006 | 35 633 851 | 19 094 327 | 53,58% | 781.464.814.714 € | 45.870.103.356 € | 5,87% | 2.402 € |
2007 | 36 036 127 | 19 716 966 | 54,71% | 818.291.303.523 € | 49.104.870.774 € | 6,00% | 2.490 € |
2008 | 36 390 286 | 19 448 851 | 53,45% | 844.314.924.264 € | 44.905.504.704 € | 5,32% | 2.309 € |
2009 | 36 599 197 | 19 595 631 | 53,54% | 848.378.562.580 € | 45.469.619.577 € | 5,36% | 2.320 € |
2010 | 36 962 517 | 19 707 241 | 53,32% | 877.291.554.623 € | 49.218.114.427 € | 5,61% | 2.497 € |
2011 | 36.389.256 | 20.463.595 | 56,24% | 913.127.925.794 € | 56.474.592.595 € | 6,18% | 2.760 € |
2012 | 36 720 036 | 19 119 780 | 52,07% | 936.809.017.800 € | 62.241.961.877 € | 6,64% | 3.255 € |
2013 | 37 119 219 | 17 543 312 | 47,26% | 952.214.776.069 EUR | 62.785.906.742 € | 6,59% | 3.579 € |
2014 | 37.429.459 | 17.024.891 | 45,49% | 968.446.269.164 EUR | 67.086.273.957 € | 6,93% | 3.940 € |
2015 | 37 683 595 | 16 322 975 | 43,32% | 985.934.421.061 € | 69.101.927.354 € | 7,00% | 4.233 € |
2016 | 37 889 181 | 16.548.541 | 43,68% | 1.001.926.318.631 € | 70.326.998.903 € | 7,02% | 4.250 € |
2017 | 38 332 977 | 16 753 315 | 43,70% | 1.027.803.836.995 € | 71.466.602.762 € | 6,95% | 4.266 € |
În 2016: 40% din veniturile din impozitul pe venit sunt asigurate de 2% dintre cele mai bogate gospodării (cele cu un venit fiscal de referință mai mare de 100.000 EUR). 70% din veniturile din impozitul pe venit sunt asigurate de 10% dintre cele mai bogate gospodării (cele cu un venit fiscal de referință mai mare de 50.000 EUR)
În 2007, 7.076 de contribuabili cu un venit mai mare de 97.500 EUR nu au plătit impozite, adică 1,4% din contribuabilii din această categorie; erau doar 5.100 în 2006 și 3.500 în 2005.
36% din veniturile din impozitul pe venit sunt furnizate de 1,9% din cele mai bogate gospodării (cele cu peste 1.000 de euro din venitul impozabil pe gospodărie:
Decile | Numărul focarelor | % din gospodărie | Limita veniturilor impozabile pe gospodărie |
---|---|---|---|
0,05 (0,5% din impozitul plătit) | 199 | 0,0005 | 5.840.000 |
0,1 (1% din impozitul plătit) | 629 | 0,002 | 3.070.000 |
0,5 (5% din impozitul plătit) | 9470 | 0,03 | 692.000 |
1 (10% din impozitul plătit) | 32.800 | 0,09 | 386.000 |
2 (20% din impozitul plătit) | 170.000 | 0,46 | 194.000 |
3 (30% din impozitul plătit) | 323.000 | 0,87 | 166.000 |
4 (40% din impozitul plătit) | 1.110.000 | 3 | 93.500 |
5 (jumătate din impozitul plătit) | 2.140.000 | 5.8 | 76.800 |
6 (60% din impozitul plătit) | 3.210.000 | 8.7 | 60.000 |
7 (70% din impozitul plătit) | 5.050.000 | 13.6 | 46.300 |
8 (80% din impozitul plătit) | 7.990.000 | 21.5 | 37.000 |
9 (90% din impozitul plătit) | 14.900.000 | 40.2 | 27.000 |
10 (100% din impozitul plătit) | 18.000.000 | 48,5 | 0 |
Gospodăriile neimpozate | 19.000.000 | 51,5 |