O situație a fluxului de numerar este o situație a fluxului de numerar care măsoară fluxul de numerar prin variația elementelor contabile de valori pentru o perioadă de timp, prin soldul conturilor fără întârziere.
Contabilitatea standard (contabilitate generală ) este contabilitatea angajamentelor, care studiază modificările valorii activelor fără a face distincție între formele lor. În vocabularul contemporan, cuvântul flux desemnează uneori doar fluxurile monetare de numerar, pe care unul le izolează de celălalt „ fluxuri de fonduri ”, adică de celelalte fluxuri de valoare a bogăției de toate formele. Această importanță deosebită acordată fluxurilor de lichiditate pretinde să scape de arbitrariul anumitor convenții pe baza contabilității de angajamente.
Conform IFRS , situația fluxurilor de numerar cuprinde 3 categorii principale care evaluează primirea și debursarea fiecărei componente ale acesteia. Situația financiară demonstrează diferența dintre lichiditate și aproape lichiditate pentru anul fiscal în cauză prin analiza fluxurilor de numerar din activitățile de exploatare, finanțare și investiții.
Fluxul de numerar din activitățile de exploatareFluxul de numerar din operațiuni definește modificarea numerarului deținut de companie legat de activitatea sa principală. De exemplu, sarcina principală a unei companii de asigurări este de a vinde asigurări. Dacă, de exemplu, decide să vândă un activ fix, această tranzacție nu este înregistrată ca activitate de exploatare, ci ca activitate de investiții. Cu toate acestea, un agent imobiliar care vinde o proprietate înregistrează acest schimb ca venit.
Există două metode de pregătire și prezentare a fluxurilor de numerar operaționale: metoda directă și metoda indirectă. IFRS recomandă metoda directă și tolerează metoda indirectă, care este istoric mai răspândită și pe care Autoritatea Franceză pentru Standarde de Contabilitate încurajează să o urmeze. Alții exprimă puncte de vedere opuse.
Metoda indirectăFluxul de numerar din operațiuni este calculat prin suma fluxului de numerar și modificarea cerinței de fond de rulment. Fluxul total de numerar este calculat prin adăugarea de comisioane și scăderea veniturilor fără impact asupra lichidității (intrări sau ieșiri de numerar) din venitul net al anului. Aceste cheltuieli și venituri includ amortizarea și câștigurile și pierderile din cedarea activelor. Modificarea cerinței de fond de rulment este calculată prin suma modificărilor în conturile de fond de rulment reprezentate de diferența dintre soldul conturilor din bilanțul de deschidere și bilanțul de închidere.
Metoda directăAceastă metodă va prezenta agregatele majore ale fluxurilor de numerar operaționale:
Fluxurile de numerar de investiții sunt reprezentate de toate cheltuielile și veniturile asociate cu achizițiile și cedările de active fixe . „Acestea fac posibilă definirea politicii de investiții realizată de manager și evaluarea profitabilității deciziilor sale. "
Fluxuri de numerar din activități de finanțareFluxurile de numerar de finanțare se referă la venituri și cheltuieli legate de capitaluri proprii și împrumuturi. Această secțiune a raportului este utilizată pentru a analiza politicile de finanțare ale unei companii. Fluxurile totale de numerar sunt recunoscute prin adăugarea de tranzacții legate de finanțare, cum ar fi emiterea de acțiuni, rambursări de împrumuturi și plăți de dividende .
Tabelul multianual al fluxurilor financiare (TPFF) a fost creat de dl Geoffroy de Murard. Este un hibrid între situația veniturilor și situația fluxului de numerar. TPFF consideră că excedentul brut de exploatare trebuie să finanțeze variațiile cerinței de fond de rulment pentru a obține surplusul de numerar operațional (ETE), apoi deduce investițiile pentru a determina disponibilitatea după finanțarea internă a creșterii (DAFIC) http://agol.eco. univ-rennes1.fr/etu_cas/dia_fin/tabtpff.htm .
Fondul de fonduri