Financiar - contabil (contabilitate financiară) este un sistem de organizații în care un contabil individ pe nume intenționează să observe, să înregistreze, să organizeze, sintetiza pentru a analiza si de a invata. Studiul acestor etape ale activității contabilului ne va permite să înțelegem mai bine în ce constă contabilitatea financiară ca cadru normativ al economiei și managementului .
Putem rezuma această fază cu două întrebări principale:
Contabilul observă faptele juridice și economice care au loc în cadrul unei companii. De exemplu, în timpul unei tranzacții pentru vânzarea de bunuri, există o vânzare, conform legii și, prin urmare, fapt juridic, atunci când cele două părți au convenit asupra lucrului scos la vânzare și asupra prețului acestuia; în funcție de economie, vânzarea este eficientă și devine, de asemenea, un fapt economic, la livrare, adică la transferul dreptului de proprietate asupra bunului.
Din analiza anterioară, deducem că contabilul nu poate reacționa în contabilitate dacă și numai dacă tranzacția efectuată este atât un fapt juridic, cât și un fapt economic.
Contabilul observă faptele juridice și economice printr-un document numit document contabil . Aceasta înseamnă că documentul contabil este fundamentul întregii activități contabile. Ca document contabil, putem cita factura de cumpărare sau de vânzare, documentul casei de marcat, cecul, ordinul de cumpărare etc. Deducem că a respecta în contabilitate înseamnă a primi un document contabil supus unei descărcări.
Analiza în contabilitate înseamnă asigurarea conformității documentului contabil. Această fază poate fi rezumată în două întrebări principale:
Când contabilul își pune întrebarea despre ce vorbim în documentul contabil, despre ce este acesta, el caută să identifice natura operațiunii desfășurate în cadrul companiei.
Prin întrebarea cu privire la acuratețea cifrelor și a calculelor, contabilul verifică acuratețea cifrelor și calculelor care apar pe document (de exemplu, factură). De asemenea, se asigură că principiile care guvernează calculele au fost respectate.
Reduceri comerciale: cele 3 RsCele 3 R (Discount, Discount, Discount) sunt calculate în cascadă (brut-R1 = NC1-R2 = NC2-R3 = NC3).
Reduceri financiare: reducereaReducerea comercială este o reducere de natură financiară care este necesară în urma unei plăți în avans. În acest moment, reducerea este calculată pe rețeaua comercială nr. 3. Vine imediat după cele 3 R și obținem rețeaua financiară (NF).
Suveranul Hammurabi din Babilon evocă contabilitatea comercianților în legile sale. Cele Incasii folosit legat panglici colorate pentru a ține cont; un nod pe operație, o culoare pe produs. De Romanii au folosit termeni expensa pentru cheltuieli și acceptate pentru chitanțe.
1494 : călugărul italian Luca Pacioli publică tratatul său de contabilitate „dublă intrare” la Veneția ;
1581 : în Italia , collegio des Raxonati este prima companie de contabili;
1673 : în Franța , Jean-Baptiste Colbert impune păstrarea cărților contabile;
1807 : Codul comercial napoleonian;
1881 : crearea în Franța a societății de contabilitate;
1947 : primul plan general de conturi în Franța;
1962 : Gilbert Bitsch inventează inscripții calificative pentru aplicarea sa în contabilitatea generală și efectuează prima poziționare a detaliilor soldului conturilor terțe pe un tabulator IBM 421, o mașină- unealtă , apoi pe un computer IBM 360/40, 1 st ianuarie 1966. Aceasta a deschis conturi la calculator ;
2002 : Regulament european privind aplicarea standardelor internaționale de contabilitate la conturile consolidate ale companiilor listate.
Pentru a face informațiile economice, comerciale sau financiare verificabile, trasabile și sigure, contabilitatea generală folosește noțiunea de flux în timpul înregistrărilor contabile. Contabilitatea generală înregistrează fluxul de fapte comerciale, materiale, juridice și economice ale unei companii . De exemplu: un fapt comercial va fi vânzarea sau cumpărarea unui produs, un fapt material va fi uzura utilajelor, un fapt juridic va fi angajamentul de a rambursa un împrumut sau o achiziție sau de a plăti personalul sau pentru a plăti impozite și alte taxe, un fapt economic va fi modificarea valorii unui titlu din portofoliu.
Principiul de bază al contabilității generale constă în înregistrarea tuturor evenimentelor economice (numite fluxuri) în două coloane: tranzacția și contrapartida sa (cele două coloane sunt numite „debit” și respectiv „credit”). Noțiunea de flux răspunde la un principiu: orice utilizare presupune o resursă și nu există nicio resursă care să nu-și găsească utilizarea ( intrare dublă ). În timpul unei înregistrări contabile, debitul total este, prin urmare, întotdeauna egal cu creditul total.
Tabelul următor explică modul în care este posibil să se împartă un flux în mai multe linii de înregistrare contabilă: Este posibil, de exemplu, să se ia în considerare un debit al unei creșteri a taxei de către contrapartidă la creditul unei creșteri a datoriilor.
Flux la debit (angajare) | Fluxul de credit (resursă) |
---|---|
Taxe crescute | Creșteți produsele |
Creșterea posesiei "+" ( activ ) | Scăderea posesiei "-" ( activ ) |
Scăderea termenului „-” ( pasiv ) | Creșterea valorii „+” ( pasive ) |
Scăderea produselor (rare) | Reducerea taxelor (rare) |
De exemplu, pentru o mașină cumpărată 7.000 și o mașină cumpărată 3000 și plătită imediat 10.000 prin cec de casier, se înregistrează următoarele înregistrări:
În jurnalul Achiziții: Recunoașterea taxelor (debitului) echilibrate de datoria furnizorului (credit).
Cont | Intitulat | Debit | Credit |
---|---|---|---|
215000 | Mașinărie | 7000 | |
218200 | Mașină | 3000 | |
401000 | Furnizor | 10.000 |
În jurnalul băncii: Observarea emiterii cecului (debit) în vederea decontării datoriei furnizorului printr-un cont de numerar (credit).
Cont | Intitulat | Debit | Credit |
---|---|---|---|
401000 | Furnizor | 10.000 | |
512000 | bancă | 10.000 |
Multe fluxuri pot fi înregistrate și evaluate continuu (cumpărare, vânzare, plata salariilor, tranzacții în numerar etc.). Dar, în multe cazuri, fluxurile perioadei pot apărea doar ca diferență între o estimare la începutul perioadei și o estimare la sfârșitul perioadei. Această lucrare de estimare este inventarul și se referă în general la valorile activelor și pasivelor. Este posibil ca o bucată de pământ să fi experimentat o valoare adăugată; o garanție de investiții cu o pierdere de capital; stocurile conțin „privighetoare” inutile care nu mai au șansa de a vinde pentru prețul pe care l-au cumpărat. Deși, în general, mișcările valorilor sunt urmărite la valoarea lor istorică (în momentul în care au avut loc), standardele companiei sau cele la care este supusă pot impune o actualizare a valorilor datei inventarului .. Noile standarde contabile ale băncilor au făcut recent obiectul unor critici ascuțite, deoarece au impus deprecierea instantanee a împrumuturilor „neperformante” sau a căror piață a fost blocată (cazul CDO-urilor ) și, prin urmare, au agravat criza chiar dacă au oferit o imagine mai exactă a valoarea reală a activelor bancare.
O înregistrare contabilă conține în mod necesar următoarele elemente:
Regulile contabilității generale se aplică tuturor societăților industriale și comerciale (articolele L.123-12 până la L.123-28 din Codul comercial francez ). Companiile foarte mici (TPE) pot fi mulțumite cu o parte simplă a contabilității, numită contabilitate „ numerar ”.
În Franța, organizația contabilă (tranzacțiile care urmează să fie înregistrate, prezentarea rezultatelor) a fost îndelung destinată să informeze părțile terțe care dețin drepturi reale asupra companiei (acționari, creditori, stat). În consecință, prima preocupare a fost evaluarea activelor, cu o prezentare legală a bilanțului (a se vedea mai jos): pe de o parte, drepturile dobândite (dreptul de proprietate asupra activelor și stocurilor , dreptul de creanță asupra clienților ), pe de altă parte obligații (datorii). Această viziune a patrimoniului, „care face minuni asupra morților [trecutului], dar măcelărește pe cei vii” , și-a arătat limitele într-o economie în mișcare care devine din ce în ce mai financiară și mai puțin industrială. Acesta este motivul pentru care contabilitatea franceză, în proces de schimbare, se apropie de standardele internaționale cunoscute sub numele de IFRS, care favorizează o abordare financiară, în conformitate cu practicile contabile anglo-saxone. Obiectivul acestor noi standarde de contabilitate franceze este de a facilita o reprezentare a operațiunilor companiei mai aproape de realitatea economică.
Lista intrărilor este făcută pe o fișă de intrare numită și jurnal de intrare (acest jurnal listează în mod specific în funcție de tipul de intrări, spre deosebire de fișa simplă). Cu toate acestea, trebuie remarcat faptul că majoritatea conturilor sunt acum păstrate folosind software care a dematerializat jurnalul (nu mai este păstrat sistematic în format hârtie).
Documente anuale sau sumareÎn timpul închiderii anuale a anului contabil, conturile produc următoarele documente:
În Franța, pentru companiile a căror cifră de afaceri este cuprinsă între 76.300 € și 763.000 € în cazul vânzării de bunuri sau între 27.000 € și 230.000 € în cazul vânzării de servicii, nu poate fi contabilitatea respectivă (încasare - cheltuieli: numerar ).