Sistemul fiscal belgian este ansamblul deciziilor luate de autoritățile publice belgiene în materie de impozitare . Recunoaște două categorii de impozite : impozite directe și impozite indirecte .
Impozitele directe se referă la o situație general recurentă. Acestea sunt impozitul pe venitul personal (PPI), impozitul pe profit (I.Soc), impozitul pe venitul societăților (IPM) și impozitul pe nerezidenți (INR).
Impozitele indirecte sunt percepute cu ocazia unui anumit act sau eveniment. Acestea includ, în special, taxele de înregistrare, taxele de moștenire și taxa pe valoarea adăugată (TVA).
Sistemul fiscal belgian distinge trei categorii de contribuabili: persoane fizice , companii și persoane juridice .
Impozitul pe veniturile personale se plătește pentru toate veniturile primite de persoanele fizice cu reședința în Belgia .
Se consideră că o persoană are reședința în Belgia de îndată ce și-a stabilit domiciliul sau sediul social al companiei sale.
Belgia avea inițial un sistem de impozitare programat: fiecare categorie de venituri era impozitată separat. Astfel, existau trei impozite de program:
În 1962, Belgia a abandonat sistemul de programe și a adoptat un sistem de globalizare a veniturilor. În acest regim, se impune un impozit unic asupra tuturor veniturilor contribuabilului .
Înapoi la un sistem programat?Cu toate acestea, anumite venituri scapă acestei globalizări și sunt impozitate separat. Având în vedere importanța acestor excepții, sistemul fiscal belgian tinde totuși să se apropie de un sistem de scadențe. De fapt, venitul din bunuri mobile este, în general, impozitat sub forma unei rețineri la sursă; impozitarea câștigurilor de capital, a anumitor chirii și a altor venituri excepționale la o rată fixă independentă de rata altor venituri.
Rata impozitului pe venitul personal aplicată veniturilor impozabile la nivel global este progresivă în rate:
(suma aplicabilă pentru rentabilitatea 2019, veniturile din 2018)
Se adaugă cenți municipali suplimentari (de la 0 la 10%) din valoarea taxei.
Ratele fixe de la 15 la 33% se aplică anumitor venituri mobile și venituri diverse impozitate separat.
La acest impozit pe venitul personal se adaugă contribuția de asigurări sociale (ONSS) de 13,07%, dedusă din salariul brut.
Impozitul pe profit este datorat pe profitul anual al companiilor belgiene care se angajează în operațiuni profitabile. Companiile belgiene sunt acelea al căror sediu principal, sediul principal sau locul de conducere / administrare este stabilit în Belgia.
Rata obișnuită a impozitului pe profit este de 33,99%. Cu toate acestea, o companie poate beneficia, atunci când profitul său anual nu depășește 322.500 EUR , de următoarele rate reduse:
Cu toate acestea, unele companii nu pot beneficia de aceste rate reduse indiferent de profitul lor anual.
De corporații sunt cele care nu se angajeze în activități aducătoare de profit.
Impozitul pe profit se referă exclusiv la veniturile din capital și veniturile din imobile.
Impozitul persoanelor juridice se limitează la reținerea impozitelor asupra bunurilor mobile și imobile. Impozitul reținut la sursă este de 15% sau 25%, în funcție de natura venitului mobil impozitat (dobânzi sau dividende). Aceste tarife s-au schimbat în1 st ianuarie 2012, la 21%, 25% (pentru porțiunea de peste 20 020 EUR în 2012) în funcție de natura și mărimea venitului mobil impozitat (sub rezerva anumitor excepții).
Impozitul pentru nerezidenți se datorează asupra veniturilor belgiene primite de contribuabilii al căror domiciliu / sediu social nu este stabilit în Belgia.
Impozitul pentru persoanele fizice nerezidente este determinat în mod similar cu cel al persoanelor fizice rezidente, sub rezerva anumitor excepții. În ceea ce privește companiile străine, acestea sunt impozabile în Belgia numai dacă tratatul de dublă impunere conferă Belgiei dreptul de impozitare.
Taxele de înregistrare sunt datorate pentru anumite documente prezentate autorităților fiscale. Această formalitate constă în copierea / menționarea unui act, de către destinatarul înregistrării, într-un registru.
Taxele de înregistrare sunt fixe sau proporționale.
Drepturile fixe se ridică la o sumă invariabilă (în general 25 EUR ) care depinde numai de natura actului. Drepturile proporționale se ridică, ca și pentru acestea, la o fracțiune din valoarea bunului care face obiectul actului înregistrat (înregistrarea vânzărilor, donațiilor etc. ).
Actele supuse taxelor de înregistrare proporționale sunt în special: transferul pentru plata unei clădiri situate în Belgia, împărțirea clădirilor situate în Belgia, contribuții la companii și donații.
DonațiiDonația este un contract prin care donatorul se lipsește, gratuit și irevocabil, de un bun sau de un drept în beneficiul unei terțe părți, donatarul, care îl acceptă.
Donarea clădirilorDonațiile pentru clădiri situate în Belgia trebuie să fie certificate de un notar (în general belgian). Acesta din urmă va prezenta automat această donație la check-in.
Donarea de mobilierDonațiile mobile (portofolii de valori mobiliare, numerar, operă de artă etc. ) se pot face sau nu prin act notarial.
Maestrul M. Dekeyser remarcă faptul că acest lucru ajută la explicarea fluxului migrațional semnificativ al străinilor (în special francezi) care se stabilesc în Belgia pentru a reorganiza exploatația patrimoniului lor și a-l transmite moștenitorilor lor.
Pentru calcularea drepturilor proporționale, baza drepturilor de înregistrare este valoarea de piață a bunurilor donate.
Tarifele sunt următoarele:
Taxa de înregistrare fluctuează astfel între 3% și 30% atunci când destinatarul este soțul sau copilul donatorului.
În alte cazuri, aceste drepturi variază de la 20% la 80% (în funcție de relația de familie dintre beneficiar și donator și regiunea în care acesta își are reședința).
Impozitul pe succesiune este datorată decesului unui locuitor al Regatului, a tuturor bunurilor care cuprinde proprietatea.
Aceste drepturi sunt suportate de moștenitori, legatari și / sau contractori, fiecare pentru ceea ce încasează.
Ratele impozitului pe moșteniri sunt progresive. Acestea variază în funcție de (i) valoarea onorariului primit de fiecare dintre moștenitori / legatari / contractanți, (ii) relația de familie dintre ei și decedat și (iii) regiunea în care acesta a reședit.
Impozitul pe succesiune fluctuează astfel între 3% și 30%, în funcție de regiune, când moștenitorul este soțul sau copilul decedatului. În alte cazuri, aceste drepturi variază între 20% și 80% (în funcție de relația de familie dintre beneficiar și decedat și regiunea în care acesta din urmă își are reședința).
TVA - ul își are originea în regulamentele europene. Această taxă a fost introdusă printr - o directivă europeană de11 aprilie 1967. Prezenta directivă a suferit mai multe modificări (în special o modificare introdusă de o directivă a10 februarie 2004). Potrivit domnului B. Vanderstichelen, principalele caracteristici ale TVA sunt următoarele:
TVA se aplică anumitor livrări de bunuri, servicii, achiziții intracomunitare și importuri.
Rata obișnuită este de 21%. Există două rate reduse de 6 și 12%.