Impozitul pe profit în conformitate cu condițiile obișnuite din Franța, sau impozitul pe profit în conformitate cu terminologia belgiană este un impozit pe venit de companii . Există în majoritatea țărilor. Baza sa este în general alcătuită din profitul sau excedentul brut de exploatare al companiilor. Cotele de impozitare din întreaga lume sunt diferite și variază de obicei între 0% și 45%. Cu toate acestea, o comparație între țări necesită și luarea în considerare a ratei de impozitare a dividendelor.
În Uniunea Europeană , impozitarea în Uniunea Europeană, în general, intră în competența statelor membre, dar există eforturi de armonizare a impozitării întreprinderilor.
Măsura profiturilor impozabile variază de la o țară la alta. În unele țări, de exemplu, Statele Unite , profitul impozabil este calculat pe baza unui set diferit de reguli decât cele utilizate la calcularea profitului în situațiile financiare. Sumele care pot fi deduse din cheltuielile de capital și plățile dobânzilor variază considerabil de la o țară la alta.
În multe țări, amortizarea activelor imobilizate, calculate în situațiile financiare („portofoliul de amortizare”), nu este deductibilă și se permite o deducere pentru deprecierea fiscală calculată pe o bază diferită. În Statele Unite, deprecierea fiscală este calculată utilizând o metodă cunoscută sub numele de MACRS. În Marea Britanie , amortizarea fiscală, cunoscută sub denumirea de „capital de despăgubire”, este permisă în locul rezervării deprecierii, de obicei la o rată de 25% pe an (20% din1 st aprilie 2008) cu privire la o reducere a deprecierii. În Franța , amortizarea este autorizată în anumite categorii de rate pe activ stabilite de lege.
O problemă în impozitarea societăților apare cu impozitarea acționarilor care primesc dividende sau distribuții pe profiturile unei companii care au fost deja impozitate. Acest lucru contrastează cu un parteneriat sau o singură proprietate , în care proprietarul afacerii este, în general, impozitat pe profiturile afacerii și nu pe distribuția profiturilor. Sunt adoptate diferite soluții pentru a rezolva această problemă:
Dacă niciuna dintre aceste metode nu este utilizată, rezultă o formă de dublă impunere .
În ultimii ani, un număr din ce în ce mai mare de jurisdicții au încercat să promoveze economia digitală, făcând mai atractivă impozitarea veniturilor din brevete și redevențe. Aceste avantaje fiscale sunt cunoscute sub denumirea de „ Patent Box ” sau IP-Box . Acest tip de reglementare există în următoarele țări:
Cotele de impozitare din întreaga lume variază foarte mult, atât în ceea ce privește rata de impozitare legală sau „rata legală”, cât și atunci când se iau în considerare cotele lor de impozitare efective marginale sau „cotele efective”, luând în considerare eventualele deduceri. a ratelor de impozitare între țări În unele țări, de exemplu Statele Unite, Canada și Elveția , guvernele subnaționale colectează, de asemenea, impozite, ceea ce face dificilă calcularea ratelor de impozitare. În plus, o comparație între țări necesită, de asemenea, să se ia în considerare rata de impozitare a dividendelor.
| Țară | Rata impozitului pe profit (2019) | Rata impozitului pe dividende (2019) | Cota de impozitare combinată (2019) |
|---|---|---|---|
| Irlanda | 12,5% | 51,0% | 57,1% |
| Coreea de Sud | 27,5% | 40,3% | 56,7% |
| Canada | 26,8% | 39,3% | 55,6% |
| Franţa | 32,0% | 34,0% | 55,1% |
| Danemarca | 22,0% | 42,0% | 54,8% |
| Belgia | 29,6% | 30,0% | 50,7% |
| Portugalia | 31,5% | 28,0% | 50,7% |
| Regatul Unit | 19,0% | 38,1% | 49,9% |
| Israel | 23,0% | 33,0% | 48,4% |
| Germania | 29,9% | 26,4% | 48,4% |
| Statele Unite | 25,9% | 29,3% | 47,6% |
| Australia | 30,0% | 24,3% | 47,0% |
| Norvegia | 22,0% | 31,7% | 46,7% |
| Austria | 25,0% | 27,5% | 45,6% |
| Suedia | 21,4% | 30,0% | 45,0% |
| Japonia | 29,7% | 20,3% | 44,0% |
| Italia | 24,0% | 26,0% | 43,8% |
| Olanda | 25,0% | 25,0% | 43,8% |
| Finlanda | 20,0% | 28,9% | 43,1% |
| Spania | 25,0% | 23,0% | 42,3% |
| Mexic | 30,0% | 17,1% | 42,0% |
| Luxemburg | 24,9% | 21,0% | 40,7% |
| Slovenia | 19,0% | 25,0% | 39,3% |
| Grecia | 28,0% | 15,0% | 38,8% |
| elvețian | 21,1% | 21,1% | 37,8% |
| Islanda | 20,0% | 22,0% | 37,6% |
| Chile | 25,0% | 13,3% | 35,0% |
| Curcan | 22,0% | 17,5% | 35,0% |
| Polonia | 19,0% | 19,0% | 34,4% |
| Noua Zeelandă | 28,0% | 6,9% | 33,0% |
| Republica Cehă | 19,0% | 15,0% | 31,2% |
| Lituania | 15,0% | 15,0% | 27,8% |
| Slovacia | 21,0% | 7,0% | 26,5% |
| Ungaria | 9,0% | 15,0% | 22,7% |
| Estonia | 20,0% | 0,0% | 20,0% |
| Letonia | 20,0% | 0,0% | 20,0% |
În Germania, rata impozitului pe profit este de 15%. În plus, se adaugă un așa-numit supliment de solidaritate aplicabil de 5,5% pe baza impozitului, astfel încât rata totală a impozitului să fie de 15,825% din profitul impozabil.
În Franța, impozitul pe profit (IS) se bazează pe venitul impozabil al companiei. În Franța, este mai mic decât media țărilor OECD . A reprezentat aproximativ 32,9 miliarde de euro în venituri fiscale pentru stat în 2016. Rata normală a impozitului pe profit a fost de 33,33% din 1993, la care se poate adăuga contribuția socială la impozitul pe profit de 3,3% din IS. Guvernul Edouard Philippe a dorit să reducă treptat această rată pentru toate companiile la 25% până în 2022, în scopul de a limita concurența fiscală.
În plus, companiile cu o cifră de afaceri de peste 250 de milioane de euro au susținut până în 2016 o creștere de 10,7% a acestui impozit pe profit, aducând rata generală în acest caz la 33,33 + (10, 7% x 33,33) + (3,3% x 33,33) = 38%.
Cu toate acestea, dacă cifra de afaceri a companiei fără impozite este mai mică de 7.630.000 EUR , cota impozitului pe profit poate fi redusă la 15%, în loc de cota normală, pe fracțiunea profitului fiscal al acestora plafonată la 38.120 EUR (trebuie îndeplinite anumite alte condiții: capital vărsat integral și deținut în proporție de 75% de persoane fizice sau companii cu aceleași caracteristici).
În Statele Unite, cea mai mare rată de impozitare marginală federală pentru corporațiile cu venituri mai mari de 18,3 milioane dolari este de 40% (în timp ce poate fi la fel de mică ca 15% pentru corporațiile cu venituri mai mari de 18,3 milioane dolari). Mai puțin de 50.000 dolari). Societățile sunt, de asemenea, impozitate de majoritatea statelor federale, dar impozitul de stat local poate fi dedus în calcularea impozitului federal, astfel încât rata generală de impozitare nu este doar suma celor două rate de impozitare.
În urma reformei fiscale adoptate la sfârșitul anului 2017 ( Legea privind reducerile fiscale și locurile de muncă din 2017 ), valoarea impozitului pe profit a crescut de la 35 la 21%.
În Regatul Unit, principalul impozit pe profit a fost redus la 1 st aprilie 2008de la 30% la 28%. Acest lucru se aplică companiilor cu profit impozabil mai mare de 1,5 milioane GBP. Companiile cu profituri impozabile sub 300.000 GBP plătesc impozite la o rată redusă de 21%, cu o rată în scădere pentru profiturile sub 1,5 milioane GBP. Impozitarea profiturilor depinde de intervalul în care se încadrează afacerea, adică o companie cu profituri de 2 milioane de lire sterline plătește impozite la o rată de 28% pentru toate profiturile sale.
Sunt disponibile date detaliate pentru cele mai dezvoltate țări, adică cele ale Organizației pentru Cooperare și Dezvoltare Economică .
Irlanda are rata impozitului pe profit la 12,5%.
În anul 2021 se desfășoară discuții în țările Organizației pentru Cooperare și Dezvoltare Economică (OCDE) pentru a pune capăt concurenței fiscale dintre țări. Ar avea ca obiectiv stabilirea unei cote minime de impozitare pentru a evita concurența fiscală . Statele Unite au propus partenerilor săi din OCDE să stabilească la 15% „cel puțin” rata impozitului pe profiturile multinaționale.