În Franța, expresia cheltuieli de călătorie se referă la cheltuielile efectuate în timpul călătoriilor de afaceri sau efectuate în numele unei companii.
O „deplasare” desemnează faptul de a lipsi atât de acasă, cât și de la locul de muncă obișnuit. O călătorie este considerată a fi „profesională sau desfășurată în numele unei companii” numai atunci când scopul călătoriei nu afectează sau afectează doar viața privată.
Costurile de călătorie includ costurile de transport și cazare, precum și cheltuielile suplimentare suportate pentru mese.
Pentru lucrătorii independenți (comercianți și lucrători independenți), aceste costuri constituie cheltuieli profesionale; pentru alte tipuri de venituri, acestea sunt cheltuieli de afaceri.
Acest articol se aplică angajaților cu un contract de muncă francez. În scopul recunoașterii fiscale a costurilor de călătorie, ar trebui să se distingă următoarele elemente:
Cu excepția cheltuielilor suplimentare suportate pentru mese, costurile trebuie, în principiu, să fie justificate sau documentate, de obicei prin intermediul unei declarații a cheltuielilor de călătorie.
Alegerea mijloacelor de transport revine persoanei care face călătoria. Dacă utilizează o mașină de închiriat sau iau mijloace de transport în comun (avion, tren, tren suburban, feribot sau taxi), costurile sunt deductibile până la suma justificată.
Dacă călătorul folosește un vehicul de companie pentru călătoria sa de afaceri, cheltuielile corespunzătoare sunt, în orice caz, o parte integrantă din cheltuielile totale ale cheltuielilor de funcționare ale angajatorului sau antreprenorului.
Cu toate acestea, dacă își folosește vehiculul personal, îi sunt disponibile mai multe posibilități:
Factura detaliată presupune că costurile totale ale vehiculului, performanța anuală și kilometrii parcurși în timpul călătoriilor de afaceri sunt cunoscute și pot fi justificate prin intermediul unui jurnal de călătorie. Dovada cheltuielilor efective poate rezulta și din faptul că toate cheltuielile (impozite, răspundere civilă, asigurare globală, amortizare, costuri de funcționare, reparații și întreținere) sunt păstrate într-un mod simplu și însoțite de chitanțe.
Calculul sumei forfetare implică respectarea numărului de kilometri planificați în timpul unei călătorii de afaceri sau cu un vehicul privat în timpul unei călătorii de afaceri (de exemplu, într-un jurnal de călătorie sau în declarația cheltuielilor de călătorie).
Pachetul de kilometraj specific vehiculului poate fi determinat pe baza unei facturi detaliate anterioare utilizate pentru calcularea taxelor de kilometraj pentru o perioadă de 12 luni, inclusiv pentru anii următori - până la o modificare majoră a condițiilor.
Alocația forfetară pentru kilometri se ridică la 0,30 EUR pe kilometru parcurs pentru mașini și 0,13 EUR pentru motociclete și scutere. Pentru oricine însoțește o călătorie de afaceri, suma fixă crește cu 0,02 EUR și 0,01 EUR pentru o motocicletă sau un scuter.
Aceste sume forfetare iau în considerare toate costurile legate în general de funcționarea vehiculului, în special taxele vehiculului, primele de asigurare, costurile curente de reparații, costurile garajului și dobânzile legate de un credit pentru achiziționarea unei mașini. Cu toate acestea, aceste sume forfetare nu iau în considerare costurile care sunt, prin natura lor, excepționale și imprevizibile. Daunele cauzate în contextul unui accident (în timpul unei călătorii de afaceri sau efectuate în numele unei companii), precum și costurile care decurg dintr-un furt de mașină sunt în special deductibile.
Pe lângă călătoria de ieșire și de întoarcere, cheltuielile de călătorie includ și călătoriile la locul de destinație, precum și cheltuielile legate de călătoriile de întoarcere pe călătorii de afaceri lungi.
Deoarece suma forfetară este mai mică decât costurile reale din ce în ce mai mari ale autovehiculelor, se recomandă să se furnizeze dovezi ale costurilor reale atunci când un vehicul privat nu este folosit doar ocazional pentru călătorii de afaceri.
Taxele de parcare și de drum sunt, de asemenea, deductibile ca cheltuieli de călătorie accesorii.
Călătoriile obișnuite de la domiciliu la serviciu nu sunt luate în considerare drept costuri de călătorie: sunt considerate călătorii între casă și serviciu. Dacă un angajat călătorește într-o dimineață de la domiciliul său la locul de muncă și apoi o călătorie de afaceri (de exemplu, pentru a vizita un client sau un furnizor la comanda angajatorului său), atunci el vine acasă direct acasă după această călătorie, întreaga călătorie este împărțit: pentru călătoria de dimineață între domiciliul său și locul de muncă, suma forfetară legală corespunzătoare distanței parcurse este redusă la jumătate, iar ruta parcursă ca parte a călătoriei de afaceri, precum și călătoria de întoarcere la domiciliu sunt considerate cheltuieli de călătorie .
În fiecare an, direcția generală a finanțelor publice publică baremele oficiale ale cheltuielilor privind kilometrajul sau cheltuielile de călătorie, făcând posibilă calcularea sumei care trebuie rambursată angajatului.
Scara automobilelor din 2013.| Putere | Până la 5.000 km | De la 5.001 până la 20.000 km | Peste 20.000 km |
|---|---|---|---|
| 3 CP și mai puțin | dx 0,405 | (dx 0,242) + 818 | dx 0,283 |
| 4 CP | dx 0,487 | (dx 0,274) + 1063 | dx 0,327 |
| 5 CP | dx 0,536 | (dx 0,3) + 1180 | dx 0,359 |
| 6 CP | dx 0,561 | (dx 0,316) + 1223 | dx 0,337 |
| 7 CP și mai mult | dx 0,587 | (dx 0,332) + 1278 | dx 0,396 |
Legenda: d = distanța în kilometri.
Scara pentru motociclete 2013| Moped | Până la 2.000 km | De la 2.001 până la 5.000 km | Peste 5.001 km |
|---|---|---|---|
| Mai puțin de 50 cm 3 | dx 0,266 | (dx 0,063) + 406 | dx 0,144 |
| Motociclete | Până la 3.000 km | De la 3.001 până la 6.000 km | Dincolo de 6.000 km |
| De la 1 la 2 CV | dx 0,333 | (dx 0,083) + 750 | dx 0,208 |
| De la 3 la 5 CP | dx 0,395 | (dx 0,069) + 978 | dx 0,232 |
| Peste 5 CV | dx 0,511 | (dx 0,067) + 1332 | dx 0,289 |
Costurile de cazare includ costurile efectiv suportate (hotel, cazare, cameră de închiriat, garsonieră sau a doua casă) pe teritoriul național, precum și în străinătate. Costurile suplimentare pentru cazare (garaj, mini-bar, televizor, telefon) nu sunt considerate costuri de cazare. Suma cheltuită pentru micul dejun este, de asemenea, luată în calcul atunci când factura arată o singură sumă, inclusiv cazare și mic dejun. Dacă suma corespunzătoare micului dejun nu este specificată pe notă, suma totală este redusă cu 4,50 € pentru orice noapte petrecută în țară și cu 20% din suma forfetară în vigoare pentru statul în cauză în caz de cazare în străinătate cu privire la la cheltuieli suplimentare suportate pentru mese.
În cazul cazării pe teritoriul național, numai costurile justificate efectiv pot fi considerate costuri operaționale sau costuri profesionale. Suma forfetară aplicată adesea în acest scop (20 EUR) se referă doar la posibilitatea rambursării după impozitare a cheltuielilor de către angajator descrisă mai jos.
În ceea ce privește cazarea în străinătate, pe de altă parte, sumele forfetare specifice diferitelor țări se pot aplica fără o factură detaliată la costurile de cazare ca costuri operaționale sau profesionale (cf. legături la internet).
În vederea rambursării cheltuielilor suplimentare suportate pentru mese, anumite sume sunt, în anumite condiții, deductibile din impozite ca cheltuieli de afaceri pentru călătorii în țară sau în străinătate. Mai multe informații pot fi găsite în secțiunea Cheltuieli suplimentare pentru mese.
În timpul unei călătorii de afaceri, diferitele costuri auxiliare includ următoarele elemente: garaj la hotel, apeluri telefonice de afaceri sau transmisii de fax, costuri de parcare, taxe, costuri pentru modificarea și anularea rezervărilor pentru zboruri și treceri. O condiție esențială pentru deductibilitatea acestor costuri: prezentarea documentelor justificative. Taxele pentru bagajele lăsate, parcometrele, ponturile și altele asemenea pot fi prezentate ca documente justificative.
Cheltuielile de călătorie suportate de un angajat (care, prin urmare, constituie cheltuieli profesionale) pot fi rambursate de angajator, fără impozite (§ 3 nr. 13 sau nr. 16 din Legea impozitului pe venit). Cheltuielile de călătorie rambursate de angajator net de impozite nu mai sunt deductibile ca cheltuieli profesionale în contextul stabilirii impozitului pe venit (§ 3c, paragraful 1 din Legea impozitului pe venit).
Rambursarea costurilor de călătorie nu poate depăși costurile efectiv suportate (avion, tren și transport public, feribot sau taxi). În cazul în care angajatul face călătoria cu propriul vehicul, angajatorul îi poate rambursa cheltuielile de călătorie, fără impozite, până la pachetul kilometru (de ex. 0,30 € / km pentru o mașină).
Cheltuielile sunt rambursabile la prezentarea documentelor justificative. Costurile de cazare în interiorul țării pot fi, de asemenea, calculate la un tarif fix de către angajator pe baza de 20 EUR pe noapte, atunci când se stabilește că angajatul a petrecut noaptea în afara unei călătorii. Profesionist, într-o călătorie de afaceri sau ca parte o slujbă itinerantă. Nopțile petrecute acasă (de exemplu, a doua casă), într-un vehicul (de exemplu, șoferul camionului care a petrecut noaptea în camion) sau în cazul cazării oferite de angajator (de exemplu, lucrătorul de la clădire care a petrecut noaptea într-o clădire prefabricată a angajatorului) în orice mod justificați orice plată forfetară netă de impozite. În cazul nopților petrecute în străinătate, suma fixă se înlocuiește cu costurile de cazare în străinătate.
În ceea ce privește rambursarea cheltuielilor suplimentare suportate pentru mesele profesionale, plata impozitului net al sumelor forfetare poate depinde de durata călătoriilor. Vezi pe acest subiect: Cheltuieli suplimentare pentru mese.
În cele din urmă, angajatorul poate rambursa, de asemenea, costurile accesorii de călătorie (de exemplu: garaj la hotel, apeluri telefonice, costuri de parcare, taxe), fără taxe.