Concurența fiscală

Articol incomplet (Mai 2021).

Articolul nu menționează denaturările concurenței datorate regimurilor fiscale care sunt deosebit de avantajoase pentru companiile mari ( GAFAMI etc.) din anumite țări ale Uniunii Europene.

Concurența fiscală , concurența fiscală , disance-fiscal mai puțin sau dumping fiscală ( anglicism ) este o practică prin care un stat să adopte o lege fiscală mai puțin restrictivă decât cea a statelor pentru a atrage companiile străine și de capital străin concurente. Statele care practică cea mai mică dezasamblare fiscală își adaptează nivelul de impozitare pentru a-și spori atractivitatea fiscală. Acest termen este adesea folosit în legătură cu impozitul pe profit .

Este o formă de concurență între diferitele entități care stabilesc cote de impozitare (state), care încearcă să-și crească atractivitatea jucând pe impozitare pentru a atrage întreprinderi .

De „  dumping  fiscal“ se referă la politica fiscală Stimulentul realizat de o țară în scopul de a aduce pe teritoriul său de capital sau de persoane. Această practică are ca scop creșterea competitivității statului care o folosește, dar seamănă frecvent cu practicile neloiale atunci când diferența de impozitare este foarte semnificativă în comparație cu ceea ce se practică în țările vecine.

Concurența fiscală poate avea externalități orizontale sau verticale (adică impacturi). Într-adevăr, deciziile unui actor influențează deciziile altor actori. Se spune că aceste externalități sunt orizontale atunci când influențează actori la același nivel (stări de exemplu) și verticale când influențează actori de la niveluri ierarhice diferite (un stat și o regiune de exemplu).

Perspectiva istorica

De la reformele fiscale adoptate de administrația Reagan în 1981 ( Economic Recovery Tax Act ) și 1986 ( Tax Reform Act ), care au constat în reduceri masive ale impozitelor în Statele Unite și, în special, în impozitele pe profit , a existat o creștere a nedreptate fiscală în Statele Unite, cei mai bogați 1% plătind proporțional mai puține impozite decât cei mai săraci 50%, situație fără precedent în istoria Statelor Unite .

Reformele americane care au generat o creștere economică (măsurată prin produsul intern brut ), a rezultat, în lume, o cursă accelerată la cel mai scăzut ofertant din punct de vedere al impozitului pe profit , dispariția virtuală a taxelor asupra companiilor. Avere , adoptarea unei impozitul forfetar ( impozitul cu o singură rată în franceză) asupra veniturilor din capital, scăderea ratelor de impozitare marginale progresive asupra celor derivate din muncă și creșterea impozitelor regresive asupra consumului.

În Europa, inegalitatea nu a crescut la fel de brusc ca în Statele Unite, dar nedreptatea fiscală a ajutat la nemulțumirea alegătorilor, așa cum s-a văzut cu Brexit , mișcarea Vestă Galbenă și „apariția de noi partide de extremă dreaptă în regiunile în care erau aproape absenți . Această nereglementare economică nu este durabilă , deoarece pe termen lung nu poate ajunge decât la subminarea consimțământului de impozitare, alimentând în același timp creșterea inegalităților, cu consecințe potențial explozive.

Se acceptă în general că cele mai mobile baze de impozitare și, prin urmare, cei mai direct beneficiari ai concurenței fiscale, sunt bazele de impozitare ale companiilor (capital și profituri), precum și veniturile și activele financiare ale celor mai bogați indivizi, celelalte categorii de veniturile și capitalul sunt, prin urmare, în general mai impozitate.

De exemplu, începând cu 1982, ratele impozitului pe profit în țările industrializate au avut o tendință generală descendentă. S-a înregistrat, de asemenea, o scădere a ratelor nominale pe categoriile de impozite pe venit marginal. De asemenea, multe țări au abolit impozitele de tip impozit pe avere (Austria 1993, Germania 1995, Danemarca 1997). Cu toate acestea, ponderea impozitării veniturilor persoanelor fizice sau juridice în totalul impozitelor în 2003 a fost mai mult sau mai puțin aceeași ca în 1965 , principalul transfer fiscal fiind efectuat din impozitele pe consum (36% în 1965 împotriva 28% în 2003 ) totuși nu este mobil pentru contribuțiile sociale (18% în 1965 față de 25% în 2003). De fapt, ratele de impozitare corporative și personale au cunoscut o fază de creștere în perioada 1968-1982, apoi o fază de scădere din 1982 până în 1995, urmată de o fază suplimentară de ușoară creștere din 1995 până în 2001..

Am văzut paradisuri fiscale înflorind în întreaga lume.

Am putea adăuga că cursa către cel mai mic ofertant se referă și la domeniul social (reducerea impozitelor) și domeniul mediului (dumpingul de mediu).

Obiectivele concurenței fiscale

Practica concurenței fiscale vizează:

Consecințe

Concurență fiscală dăunătoare în conformitate cu OCDE

Concurența fiscală dăunătoare este un concept definit de Organizația pentru Cooperare și Dezvoltare Economică (OECD) în raportul său din 1998 și Uniunea Europeană (Codul de conduită pentru companiile în domeniul impozitării). Se referă la practici fiscale netransparente , care diferă foarte mult de practicile fiscale general acceptate, care sunt oferite doar anumitor companii și / sau care nu au legătură cu o activitate reală.

Astfel, OCDE distinge:

În raportul său din 1998, OCDE a folosit patru criterii pentru a defini un paradis fiscal  :

Al patrulea criteriu, cel al absenței unor activități substanțiale, nu a fost luat în considerare de OCDE din 2001

Pericolele concurenței fiscale neloiale

Potrivit unui raport al Senatului francez, concurența fiscală ar arăta cinci pericole majore:

În teorie, concurența fiscală încurajează statele să-și controleze impozitarea și, astfel, cheltuielile. Poate forța statele să își revizuiască gestionarea publică și să inițieze reforme structurale. Cu toate acestea, în practică, în special Franța a văzut mai degrabă rata medie a deducerilor obligatorii crescând.

La fel, creșterea concurenței fiscale a încurajat statele să își reducă ratele de impozitare, dar să își lărgească bazele, astfel încât să nu își reducă veniturile fiscale.

Strategii de combatere a concurenței fiscale

În Uniunea Europeană

Lupta împotriva practicilor de concurență fiscală neloială implică transparență fiscală , constând în publicarea datelor fiscale și contabile, cu scopul de a lupta împotriva evaziunii fiscale și optimizării fiscale .

Comisia Europeană a anunțat 1 st luna iunie 2021lansarea Observatorului fiscal european , un nou laborator de cercetare pentru a ajuta UE în lupta sa împotriva practicilor fiscale abuzive. Acest observator își propune să sprijine lupta împotriva practicilor fiscale abuzive prin cercetări de ultimă oră.

După cinci ani de blocaje, instituțiile europene au ajuns la un acord final marți, 2 iunie 2021, privind raportarea fiscală de la țară la țară. Din 2023, va necesita companiilor stabilite în UE cu o cifră de afaceri de peste 750 de milioane de euro să facă publice o serie de date fiscale și contabile (profituri, cifră de afaceri, număr de angajați, bază de impozitare, impozite plătite) prin defalcarea acestora în fiecare din cele 27 de state membre în care activează.

In lume

Există patru tipuri de strategii de combatere a concurenței fiscale  :

Cazul Euro 2016

În cazul euro 2016, UEFA a cerut să nu plătească impozite. Acordată sub președinția Sarkozy și apoi confirmată în mandatul de cinci ani al Hollande, această scutire ar trebui să coste Franța între 150 și 200 de milioane de euro, potrivit Adunării Naționale.

Note și referințe

  1. A se vedea FranceTerme
  2. A se vedea France Terme
  3. „  Taxa de dumping (definiție)  ” , privind Droit-Finances (accesat la 2 iunie 2021 )
  4. Emmanuel Saez și Gabriel Zucman , Le Triomphe de l'Injustice - Bogăție, evaziune fiscală și democrație , Seuil, 2020, capitolele 2 și 3
  5. Emmanuel Saez și Gabriel Zucman , Le Triomphe de l'Injustice - Bogăție, evaziune fiscală și democrație , Seuil, 2020, prefață la ediția franceză, p. 8
  6. Emmanuel Saez și Gabriel Zucman , Le Triomphe de l'Injustice - Bogăție, evaziune fiscală și democrație , Seuil, 2020, prefață la ediția franceză, p. 7-8
  7. Concurența fiscală și afaceri - Rezumatul Consiliului fiscal al celui de-al XXII-lea raport către președintele Republicii - septembrie 2004
  8. Concurență fiscală dăunătoare, o problemă globală - OECD -1998 , accesat la 2 iunie 2021]
  9. Le Monde cu AFP, AP și Reuters, „  Paradisuri fiscale: lista neagră a OECD include Costa Rica și Uruguay  ”, Le Monde ,2 aprilie 2009( citește online ).
  10. Raportul Senatului francez - Concurența fiscală în Europa: o contribuție la dezbatere - 1999
  11. Noul Observator European al Impozitelor pentru a sprijini lupta împotriva practicilor fiscale abuzive prin cercetări de ultimă oră pe site-ul web al Comisiei Europene , accesat pe 4 iunie 2021
  12. Derek Perrotte, Les Èchos , „Transparența fiscală a multinaționalelor: Bruxelles ajunge la un acord istoric”, 2 iunie 2021, citit online , accesat 4 iunie 2021
  13. Atractivitatea teritoriului pentru sediile centrale ale marilor grupuri internaționale - Raport către prim-ministru - 2003
  14. OECD anunță progrese suplimentare în lupta împotriva practicilor fiscale dăunătoare - 22.03.2004
  15. Concurență fiscală, mecanisme și probleme - CEDAW - 2005
  16. Revizuirea Directivei privind impozitul pe economii - Uniunea Europeană
  17. Cine beneficiază de Euro 2016? Vincent Grimault 06/02/2016 www.alterecoplus.fr/societe/a-qui-profite-leuro-2016-201606021510-00003574.html

Articole similare

linkuri externe

Bibliografie