Articolul 4A din CGI prevede:
Diferite criterii sunt enumerate de articolul 4B din Codul fiscal general pentru a defini reședința fiscală a unui contribuabil. Aceste criterii sunt alternative, satisfacția doar a unuia dintre ele este suficientă pentru a considera contribuabilul ca fiind domiciliat fiscal în Franța.
Locul casei sau locul șederii principaleAcasă înseamnă locul în care își are reședința contribuabilul sau familia acestuia, adică locul de reședință obișnuită, cu condiția ca această reședință să fie permanentă.
Această reședință rămâne principalul domiciliu al contribuabilului însuși, chiar dacă este necesar, din necesități profesionale sau circumstanțe excepționale, să rămână în alte locuri, temporar sau în cea mai mare parte a anului, de când, în mod normal, familia continuă să trăiască acolo sau se găsește acolo.
Locul principal de ședere este examinat alternativ, de îndată ce criteriul locuinței are prioritate.
Se consideră că o persoană fizică își are șederea principală în Franța atunci când a stat acolo mai mult de 183 de zile într-un anumit an.
Cu toate acestea, acest criteriu nu este absolut, deoarece jurisprudența păstrează și conceptul de „ședere preponderentă”.
Locul activității profesionalePersoanele care desfășoară o activitate profesională acolo, indiferent dacă sunt sau nu salariate, sunt considerate a avea domiciliul fiscal în Franța, cu excepția cazului în care pot justifica faptul că această activitate se desfășoară acolo în mod auxiliar;
Atunci când contribuabilul exercită simultan mai multe profesii sau aceeași profesie în mai multe țări, persoana în cauză este considerată a avea domiciliul în Franța dacă își exercită activitatea principală acolo; acesta din urmă înseamnă acel lucru la care contribuabilul dedică cel mai eficient timp, chiar dacă nu generează cea mai mare parte a veniturilor sale;
În cazul în care un astfel de criteriu nu poate fi aplicat, ar trebui să se considere că activitatea principală este cea care oferă persoanei în cauză cea mai mare parte din veniturile sale mondiale.
Acest criteriu se referă la locul în care contribuabilul și-a făcut principalele investiții, unde are sediul afacerii sale și de unde își administrează bunurile.
Poate fi locul în care contribuabilul are centrul activităților sale profesionale sau în care își obține cea mai mare parte din venituri.
Administrația fiscală inițiază o examinare a situației fiscale personale (numită ESFP).
Sintetic, această procedură are loc în conformitate cu următorii pași:
După primirea notificării fiscale, începe faza contencioasă a litigiului: