Impozitul în Franța include toate taxele , comisioanele , taxele , contribuțiile și contribuțiile sociale la care guvernul francez prezintă persoanele fizice și juridice franceze sau care trăiesc în Franța. Totalul tuturor tipurilor de impozite și contribuții sociale a reprezentat 45,8% din produsul intern brut (PIB) în 2006. Jumătate din acest total corespunde bugetului securității sociale care este administrat independent de bugetul de stat. Pentru o economie de piață , acest nivel este ridicat în comparație cu nivelurile țărilor dezvoltate comparabile (spre deosebire de securitatea socială, care nu există, la acest nivel, în mai multe țări OCDE): Media celor treizeci de state membre ale OCDE a reprezentat 35,9% din PIB în 2005 (în medie 10 puncte procentuale din PIB sub).
Franța este astfel descrisă de Le Figaro drept „campion al presiunii fiscale în lume”, cu, în 2014, a doua cea mai mare rată de impozitare obligatorie din OCDE după Danemarca. Dacă impozitele datorate de companii scad în mod constant, cele ale gospodăriilor tind, dimpotrivă, să crească. Această situație determină Centrul OECD pentru Politică și Administrare Fiscală să ia în considerare „acțiuni urgente pentru a se asigura că întreprinderile își suportă partea echitabilă din povară”.
Administrația franceză folosește noțiunea de taxe obligatorii , definită de OCDE , care a reprezentat 44,2% din PIB în 2006. Contribuțiile sociale (chiar obligatorii) sunt excluse din acest domeniu, care nu constituie venituri pentru administrațiile publice. contribuții sociale, plătite către alte organisme decât administrațiile publice). Consiliul impozitelor obligatorii a subliniat limitele acestei măsuri într-un raport alMartie 2008. Diferitele forme de impozitare din Franța sunt foarte diverse, ceea ce face efortul de definire și clasificare mai complex (a se vedea: Deduceri obligatorii # Critica comparației internaționale ).
Impozitele nu sunt toate de natură fiscală . Astfel, taxele pentru serviciile prestate, percepute cu ocazia utilizării unui serviciu, scapă de legislația fiscală. Contribuțiile sociale intră sub incidența legii securității sociale .
Conceptul de taxe obligatorii, deși considerat de specialiști ca fiind încă incomplet, cuprinde un domeniu mai larg în cadrul veniturilor administrației publice și este utilizat pentru a compara ponderea statelor în economie.
Din punct de vedere istoric, majoritatea impozitelor au fost stabilite în natură, fie în cote de recoltă ( zeciuială , șampanie etc.), fie în muncă ( oboseală , serviciu militar ). Treptat, fiecare dintre aceste impozite a fost înlocuit cu o contribuție în numerar, mai practică atât pentru autoritate, cât și pentru contribuabil.
Dimensiunea , în XIV - lea secol este una dintre cele mai vechi taxele percepute de către monarhia franceză. A înlocuit furajul .
În cadrul Regimului Antic , colectarea impozitelor a fost închiriată, adică statul a încredințat această sarcină antreprenorilor specializați, fermierii generali , care au avansat suma de impozite care trebuie colectată pentru a fi rambursată, apoi persoanelor impozabile. Acest sistem era convenabil pentru stat (rețeta era cunoscută din timp și se scutea de nepopularitatea vameșilor) și pentru fermierii generali (bine plătiți). Oamenii au văzut în ea mai presus de toate o sursă de nedreptate și exces în colectare, dar această critică trebuie pusă în perspectivă: în ceea ce privește impozitele, contribuabilul este mustrat dacă nu o plătește.
Când și-a început regența , Philippe d'Orléans , conștient de problemă, s-a adresat4 octombrie 1715o „ Scrisoare către MM. comisarii intenționați au plecat în provincii ”, în care a declarat că preocuparea sa majoră este ponderea excesivă a diferitelor impozite și și-a anunțat intenția de a stabili un sistem fiscal mai echitabil și mai egalitar.
Revoluția franceză merită numele său în materie fiscală. Ferma generală este desființată, fermierii generali sunt ghilotinați, impozitele standardizate pe teritoriu, o adevărată administrație fiscală înființată. Parlamentul, în numele poporului, preia controlul impozitelor, distruge toate statutele și privilegiile fiscale, visează la o egalitate proporțională contributivă (care nu va fi niciodată implementată cu adevărat) și formalizează această preluare în Declarația drepturilor omului și a cetățeanului 1789 , articolul 13:
„Pentru menținerea forței publice și pentru cheltuielile administrative, o contribuție comună este esențială. Acesta trebuie distribuit în mod egal între toți cetățenii, datorită facultăților lor. "A se vedea articolul principal: Legea fiscală în FranțaÎn XIX - lea secol , taxele se schimbă. Se percep în principal impozite pe proprietate (impozite pe proprietate), pe activitate ( licența , strămoșul impozitului profesional ) și multe impozite indirecte în timpul schimbului de bunuri (moștenire, cumpărare de bunuri imobiliare, înregistrare a valorilor mobiliare etc.). La rândul său , al XX - lea secol , vom începe să discutăm stabilirea unui impozit pe venit , introdus în 1914 și în cele din urmă 1917. În 1943, obiceiurile interne au fost eliminate în cele din urmă (The atribuire ).
În cele din urmă, ultima inovație tehnică notabilă, TVA a fost introdusă treptat din 1954, mai întâi în Franța, apoi urmând exemplul său mai larg în întreaga lume. Adoptată peste tot în Europa, va fi considerată în unanimitate ca fiind cea mai bună bază pentru furnizarea fondurilor Uniunii Europene .
Sistemul fiscal francez este în prezent controversat: odată cu dezvoltarea Uniunii Europene și a globalizării , concurența fiscală a crescut brusc. Devine necesar să se ia în considerare noile posibilități de evitare (practica juridică a expatrierii și evaziunii fiscale ), fără a transfera o povară excesivă asupra bazei de impozitare care nu poate fi relocată. Concurența fiscală tinde să crească impozitul pe consum și importuri și să reducă impozitul pe valori mobiliare sau pe muncă (relocabil).
Impozitul constituie o taxă obligatorie efectuată de autoritate de către stat și administrațiile teritoriale asupra resurselor persoanelor rezidente (adică locuind pe teritoriul lor sau care au un interes acolo) pentru a fi alocate serviciilor de utilitate generală.
Impozitul este o taxă cu un omolog, adică utilizarea unui serviciu public sau a unei lucrări. Dar această considerație rămâne secundară în definiția sa, care o deosebește de regalitate. Astfel, și pe de o parte, nu poate exista o proporționalitate între suma solicitată și serviciul prestat. Pe de altă parte, impozitul se plătește chiar dacă contribuabilul nu folosește serviciul prestat.
Impozitele și taxele se încadrează în „ impuneri de tot felul ” menționate la articolul 34 din Constituție , în virtutea cărora legiuitorul are competența exclusivă de a stabili baza, rata și procedura de recuperare a acestora. Astfel, putem descrie domeniul fiscal ca ansamblul tuturor impozitelor, taxelor sau impozitelor care intră sub incidența articolului 34 și, prin urmare, de competență legislativă. Jurisprudența Consiliului Constituțional joacă un rol important în definirea acestui domeniu.
Prin excepție, taxele pot fi colectate în beneficiul persoanelor private cărora li se încredințează o misiune de serviciu public.
Taxa este venitul colectat cu ocazia unui serviciu prestat utilizatorului. Spre deosebire de impozit, taxa se percepe numai dacă utilizatorul obține un beneficiu efectiv din serviciu și dacă există o anumită proporționalitate între suma solicitată și serviciul furnizat. Ca atare, face parte din veniturile nefiscale ale administrațiilor și este instituit, în ceea ce privește statul, prin reglementare (articolul 37 din Constituție). Cu toate acestea, legea organică referitoare la legile financiare (LOLF) prevede la articolul 4 că decretul de stabilire a impozitului trebuie să fie supus „ ratificării în următoarea lege financiară referitoare la anul în cauză ” .
Această categorie de debit direct a fost abolită de către LOLF începând cu 1 st ianuarie 2004. Impozitele parafiscale au fost definite printr-un aviz al Consiliului de stat ca deduceri obligatorii, primind o alocare determinată, instituită de autoritate, în general în scopuri economice, profesionale sau sociale. Articolul 4 din ordonanța din02 ianuarie 1959a specificat că acestea ar putea fi colectate numai în beneficiul „ unei persoane juridice guvernate de dreptul public sau privat, altul decât statul, autoritățile locale și instituțiile lor administrative publice ” .
Înființate prin reglementare, acestea au permis astfel finanțarea acțiunii publice într-un domeniu sectorial, prin intermediul unei organizații, private sau publice, însărcinate cu o misiune de serviciu public.
După abolirea lor, au fost înlocuiți frecvent cu impozite fiscale obișnuite.
Contribuția de securitate socială se distinge de impozit prin faptul că are o contrapartidă și că este alocată finanțării protecției sociale . De la reforma sistemului de finanțare a securității sociale de către stat, care a dus la o lege organică care reglementează votul anual al legilor de finanțare a securității sociale, veniturile proiectate ale securității sociale sunt supuse „unui vot în Parlament ( dar nu o autorizație). Contribuțiile sociale rămân stabilite și colectate în condițiile stabilite de organele de securitate socială.
În schimb, toate deducerile alocate finanțării protecției sociale nu sunt contribuții. În special, CSG face parte din toate tipurile de impozitare, a cărei competență revine legiuitorului.
Definiția impozitelor obligatorii de către OCDE este mai largă decât domeniul fiscal: desemnează „ plăți obligatorii efectuate fără compensație în beneficiul administrației publice ” . Potrivit Consiliului taxelor obligatorii, trei criterii sunt cumulativ necesare pentru această calificare:
Contribuțiile sociale sunt incluse în mod explicit de OCDE în statisticile sale privind prelevările obligatorii, cu condiția să fie plătite administrației publice sau similare și, deși sunt colectate pentru un scop specific (protecție socială) și că sunt însoțite de contrapartide indirecte (prestații sociale sau acoperirea riscurilor). Anumite contribuții, chiar și obligatorii, sunt excluse atunci când sunt plătite către organizații private care nu sunt controlate de autoritățile publice.
Prin urmare, deducerile obligatorii includ impozite, dar și anumite venituri non-fiscale ale statului (cum ar fi veniturile plătite de La Française des jeux ) și contribuțiile sociale efective. Unele taxe sunt excluse deoarece corespund remunerației unui anumit serviciu, suma acestora fiind legată de acesta din urmă: tranzacția este apoi tratată ca o achiziție a unui serviciu comercial.
Astfel, spre deosebire de aparențe, conceptul de taxe obligatorii nu se suprapune pe deplin cu distincția dintre impozit și taxă. De exemplu, taxa de colectare a deșeurilor menajere, percepută împreună cu taxa pe proprietate asupra clădirilor, este considerată o taxă de către Consiliul de Stat, dar nu este inclusă în taxele obligatorii.
În Franța, ponderea taxelor obligatorii a ajuns la 44,5% din PIB în 2010, față de 40,2% în medie în țările din zona euro și până la 27,2% în Coreea de Sud (în 2001). Rata globală a impozitului social și fiscal asupra salariului mediu în 2005 a ajuns la 71,3% din salariul brut, adică cea mai mare rată din OCDE. Nivelul contribuțiilor sociale este, de asemenea, ridicat (16,1% din PIB). În 2018, rata totală de deducere socială a veniturilor din active și investiții s-a ridicat la 17,2%, în timp ce pentru veniturile din activitate și înlocuire a variat de la 7 la 10%.
Principalele impozite sunt, în miliarde de euro:
Probă | Misiune | 2000 | 2005 | 2010 | 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | |
---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
TVA | buget de stat | 107.2 | 126.6 | 135,6 | 151.7 | 154,5 | 162,0 | 167.6 | 174.4 | |
Impozit pe venit | buget de stat | 49,5 | 49.4 | 47.0 | 70.4 | 72,9 | 74.1 | 73,8 | 75,5 | |
Impozitul pe profit | buget de stat | 39.4 | 42.1 | 33.2 | 31.1 | 30.4 | 35.3 | 28.4 | 32.4 | |
Impozitul intern pe consumul de produse energetice (TICPE) 1 |
Bugetul de stat Departamente Regiuni AFITF |
23.5 | 24.1 | 23.6 | 26.2 | 27.9 | 29.6 | 31.9 | 31.3 | |
Impozitul de solidaritate asupra averii (ISF) | buget de stat | 2.4 | 3.0 | 4.5 | 5.2 | 4.8 | 5.1 | 1.8 | 2.1 | |
CSG 2 | Asigurare de sanatate | 58.6 | 71.9 | 83,4 | 95,8 | 96,6 | 99,4 | 125,3 | 126,7 | |
CRDS | Asigurare de sanatate | 4.5 | 5.3 | 6.0 | 6.9 | 7.0 | 7.2 | 7.4 | 7.7 | |
Impozite pe tutun | Securitate Socială | 8.2 | 9.3 | 10.8 | 12.1 | 11.9 | 12.1 | 13.2 | 13.5 | |
Impozite locale | ||||||||||
Impozitul pe proprietate |
Departamentele Municipiilor |
15.5 | 19.4 | 26.0 | 31.6 | 33.2 | 34,0 | 35.0 | 35,8 | |
Impozitul pe locuință | Municipii | 8.5 | 11.3 | 15.3 | 18.4 | 18.8 | 19.3 | 16.9 | 13.9 | |
Impozit profesional (până în 2009), apoi contribuția economică teritorială 3 | Departament | 19.6 | 20.7 | 15.3 | 19.4 | 20.0 | 20.2 | 21.0 | 22.3 | |
Total | 336,9 | 383.1 | 400,7 | 468,8 | 478,0 | 498.3 | 522.3 | 535.6 | ||
1 Fost cunoscut sub numele de TIPP (Impozitul intern pe produsele petroliere) 2 Considerat drept o contribuție a Uniunii Europene 3 Impozitul pe proprietate pentru companii și Contribuția la valoarea adăugată a companiilor , ex- Impozitul profesional |
Desființarea impozitului anual anual al societăților forfetare (IFA) a intrat în vigoare de atunci 1 st ianuarie 2014. Pana cand31 decembrie 2013, IFA a fost datorată de persoanele juridice supuse impozitului pe profit, care a avut o cifră de afaceri fără impozite, plus venituri financiare, peste 15 milioane de euro.
Termenul „impozitare a capitalului” se referă la toate impozitele și taxele aferente veniturilor din capital. Asociația franceză a piețelor financiare (Amafi) evaluează în fiecare an, într-un studiu, profitul brut necesar unei companii pentru a servi un venit net de 100 furnizorului său de fonduri (acționar sau creditor): cel din 2018 arată că Franța aproape ajunge nivelul principalelor țări vecine, grație reformei impozitului pe capital votată în legea finanțelor din 2018.
Statisticile OECD din 2017 privind veniturile guvernamentale arată că Franța rămâne, pentru al doilea an consecutiv, pe primul loc pentru rata taxelor obligatorii, la 46,1%, înaintea Danemarcei și Belgiei. Rata medie a OCDE este de 34,3%. Germania este la 38,2%, Marea Britanie la 33,5% și SUA la 24,3%. În 2018, reducerile anumitor impozite și contribuții au fost compensate de creșteri și de creșterea bazelor. În comparație cu alte țări dezvoltate, Franța se distinge printr-o pondere deosebit de mare a contribuțiilor sociale, în special a contribuțiilor angajatorilor, în timp ce veniturile din impozitul pe profit sunt proporțional mai mici.
Potrivit jurnalistului Christian de Brie, impozitul pe profit în Franța în 2018 a fost mai mic decât media pentru țările OCDE și a scăzut în ultimii ani, în timp ce în același timp a existat o creștere a profitului companiilor. Guvernul intenționează să o reducă la 25% în 2022. Cotidianul Le Figaro estimează că Franța ar avea cel mai mare impozit pe profit din lume sau că ar fi cea mai puțin primitoare țară din punct de vedere fiscal. Potrivit unui studiu realizat de firma de audit PricewaterhouseCoopers și Banca Mondială, Franța, care avea cea mai mare rată de impozitare pentru companiile mijlocii din Europa în 2013, ocupă locul al doilea în 2014 - în spatele Italiei, cu o rată de 62,7% din profit comercial. Franța este cu mult peste media europeană (40,6%). Când vine vorba de deduceri bazate pe salarii, Franța își păstrează încă ultimul loc în Europa. Taxele pe profiturile întreprinderilor mijlocii sunt printre cele mai mici din Europa.
De fapt, dacă Franța are o rată de impozitare obligatorie mai mare decât media UE (cu aproximativ cinci puncte mai sus) și OECD (cu aproximativ zece puncte mai sus), această rată nu a fost, d Potrivit OECD, a 4- a în 2005, ci prima în 2018.
Conform raportului anual al Comisiei Europene , Italia și Franța au avut , în 2010, 6 - lea cea mai mare rată de impozitare din Europa ( in spatele Danemarca, Suedia, Belgia, Finlanda și Austria).
În 2017, potrivit previziunilor Ministerului Economiei, persoanele fizice și companiile vor plăti mai mult de 1 trilion de euro în retrageri, impozite, taxe și toate contribuțiile sociale, crescând cu aproape 95 miliarde EUR din 2012 până în 2017 sub mandatul François Hollande (aproape 50 de miliarde de euro fără inflație), după o creștere de 95 de miliarde de euro din 2007 până în 2012 sub mandatul lui Nicolas Sarkozy .
În aprilie 2019, executivul a declarat că a luat măsuri care vor reduce sarcina fiscală cu 14 miliarde de euro în doi ani.
Proiectul de lege pentru finanțare din 2020 programează reducerea treptată a impozitului pe profit la 25% din 2022, față de 33,3% pentru grupurile mari și 31% pentru alte companii în 2019.
Numărul de impozite și impozite contribuie la creșterea costurilor de gestionare a impozitelor în Franța. Un raport al Inspectoratului General al Finanțelor (IGF) din 2014 , comandat de guvernul francez, a identificat 192 de „impozite mici”, al căror randament este mai mic de 150 de milioane de euro pe an.
Franța cheltuie 53% din PIB pentru cheltuieli publice, din care 30% pentru transferuri și 23% pentru furnizarea de bunuri și servicii publice. Potrivit INSEE , impozitarea reduce nivelul de trai al cvintilei superioare cu 22% și crește nivelul cvintilei inferioare cu 40%.